扶持中小企业展8项税收优惠政策讲解.ppt

第五项税收优惠（续） 条件确认标准 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。 第五项税收优惠（续） 办理程序(实行备案登记管理－－汇缴期） 汇缴期内持相关资料向主管税务机关办理登记备案，经主管税务机关受理备案登记后执行。 第五项税收优惠（续） 须提交的书面材料 １.企业所得税减免优惠备案表 ２.小型微利企业情况表 六、中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（中华人民共和国企业所得税法及其实施条例） 第六项税收优惠（续） 免征企业所得税项目：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。 减半征收企业所得税项目：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。 第六项税收优惠（续） 办理程序：（实行备案登记管理---预缴期开始） 预缴期间提交备案资料。 汇缴期间提交补充备案资料。 第六项税收优惠（续） 须提交的书面材料 预缴期间： 企业所得税减免优惠备案表 汇缴期间补报： 农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表 七、对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管地方税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。（中华人民共和国房产税暂行条例及其施行细则 、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例及其实施细则、粤地税发[2009]19号） 第七项税收优惠（续） 上述“符合税法规定条件”是指符合下列情形之一 1.纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的； 2.受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 3.纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的； 4.因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的； 5.符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的； 6.其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。 第七项税收优惠（续） 办理程序 1.主管地方税务分局受理纳税人城镇土地使用税减免申请后，逐级上报有权地方税务机关进行审批。减免税款在10万元（含10万元）以上，由广东省地方税务局审批；10万元以下的，由市地方税务局审批。 2.主管地方税务分局受理纳税人房产税减免申请后，逐级上报市地方税务局进行审批。 第七项税收优惠（续） 须报送的书面资料 1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（原件） 2.财务会计报表、纳税申报表；（复印件） 3.有关部门出具的证明材料；（原件和复印件） 4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。 （要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人） 八、对按期缴纳税款确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核批准，可以延期缴纳税款，但延期缴纳期限最长不得超过3个月。缓缴期间免予加收滞纳金。（《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条和第四十二条） 第八项税收优惠（续） 上述“符合税法规定条件”是指符合下列情形之一 1.因不可抗力事件发生，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指申请延期缴纳税款所属时期的最后一天纳税人的库存现金、银行存款以及其他各种货币资金余额。 第八项税收优惠（续） 办理程序 1.申请。纳税人不能按照规定期限缴纳税款的，必须在法律、行政法规或者主管地方税务分局依照法律、行政法规确定的缴纳税款期限届满前，以书面形式，持相关证明材料，到主管地方税务分局办理延期缴纳税款申请。 2.受理和初审。对符合基本条件的，上报市局。 第八项税收优惠（续） 3.审核、审批。市局根据纳税人报送的材料进行审核，并提交省地方税务局审批。 ４.告知、送达。主管地方税务分局根据省地方税务局的审批意见，向申请人送达《批准延期缴纳税款通知书》或《不予批准延期缴纳税款通知书》。 第八项税收优惠（续） 须报送的书面资料 1.税务登记证件（副本）复印件； 2.《延期缴纳税款申请审批表》；(原件) 3.当期货币资金余额情