第六章货币资金财务管理课件.pdf

第六章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的报告 1 货币资金是指以货币状态存在的那部分 经营资金，流动性最强，包括存放在出纳手 中的库存现金、存放于银行或其他金融机构 的款项，以及采用其他结算方式引起的具有 特定用途的货币资金。 2 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企 业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途 货币资金等。 资产负债表上一般只列示 “货币资金”项目，不再按货币资金的 各组成项目单独列示。 3 第一节 库存现金 现金概述 现金的概念 狭义的现金：库存现金 广义的现金：库存现金、银行存款、其他符合现 金定义的票证。 现金的管理制度 国务院颁布 《现金管理暂行条例》 1、现金的使用范围P28 4 1）职工工资、津贴； 2）个人劳动报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出等； 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点(现行规定为1 000元) 以下的零星支出； 8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 5 2、库存现金限额 根据企业的实际需要，距离银行的远近， 3～5天的零星支出确定。（不包括工资、差旅 费支出） 3、不准坐支现金 企业只可从库存现金限额中支付或从开户 银行提取现金支付，不得从企业的现金收入中 直接支付现金。 6 4、加强现金收支的日常管理 （建立内部控制） 保证会计记录的真实、完整；保护资产的安全、完整； 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。遵循以下原则： ①聘用合格的职员 （职业道德、胜任能力） ②明确各个岗位的责任 （便于追究责任） ③建立严格的授权批准制度 （明确要授权的现金业务） ④分离不相容的职能 （授权批准、业务经办、会计记录、财 产保管、稽核检查） ⑤岗位轮流 （对舞弊人员起到威慑） ⑥加强监督 （岗位设置、授权执行、支付款项印章保管、票 据保管）