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商业银行审计
2014年
目录
一、商业银行审计制定的背景
二、涵盖范围及体系结构
三、制定审计计划
四、识别、了解并测试被审计银行的内部控制
五、针对商业银行各业务循环执行审计程序
六、出具审计报告
中国注册会计师协会 2
一、商业银行审计制定的背景
(一)中国银行业概况
(二)商业银行审计与其他行业审计的区别
1、组织结构与经营模式
2、业务品种与金融创新
3、计算机信息系统广泛应用
4 、面临的风险复杂多变
5、监管机构约束众多
(三)商业银行审计制定的目的与依据
中国注册会计师协会 3
商业银行审计
一、商业银行审计制定的背景
(一)中国银行业概况
我国银行的类型、数量和规模
银监会2012年报显示,我国共有银行3,418家,包括:大型商业银行5家,股份制商业银
行12家,政策性银行2家,国家开发银行、邮政储蓄银行、城市商业银行144家,农村商
业银行337家,农村合作银行147家,农村信用社1,927家,村镇银行800家,外资法人银
行42家。截至2012年底,我国银行业金融机构资产总额为133.6万亿元,负债总额125.0
万亿元。
图1 银行业金融机构资产负债总量(2003–2012年) 图2 银行业金融机构市场份额(按资产2003–2012年)
4
商业银行审计
一、商业银行审计制定的背景
(一)中国银行业概况
我国银行的类型、数量和规模
按照银监会的统计口径,我国商业银行主要分为:大型商业银行、股份制商业银行、城
市商业银行、农村商业银行、外资银行和村镇银行等。
从机构类型看,资产规模较大的银行业金融机构依次为:大型商业银行、股份制商业银
行、农村中小金融机构和邮政储蓄银行,其资产占比如下图 (以2012年为例):
占银行业机构资产的份额
50%
大型商业银行5家
40% 44.90%
股份制商业银行 12家
30%
农村中小金融机构和邮政储蓄银行 3211家
20%
21.90%
10% 17.60% 15.60% 其他银行业金融机构 190家
0%
* 数据来源:银监会2012年报
5
商业银行审计
一、商业银行审计制定的背景
(一)中国银行业概况
我国商业银行的资产负债组合
根据银监会发布的2013年中国银行业运行报告,2013年我国商业银行规模继续增长。截
至2013年末,我国商业银行总资产规模达到118.80万亿元,同比增长13.6%,增速比上年
同期有所回落。其中各项贷款余额为59.23万亿元,占资产总额的50% ;债券投资余额为
18.14万亿元,占资产总额的15%。
截至2013年末,我国商业银行总负债规模达到110.82万亿元,同比增长13.38%,其中各
项存款余额为89.64万亿元,占总负债的比重为81% 。
19%
3
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