纳税实务(第二版)项目十房产税办税业务.pptxVIP

纳税实务项目十 房产税办税业务模块一 确定房产税的征税范围模块二 确定房产税的纳税人和适用税率模块三 房产税应纳税额的计算模块四 房产税的申报缴纳房产税的作用1．筹集地方财政收入。2．有利于加强房产管理。模块一 确定房产税的征税范围房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。 征收房产税有利于配合有关部门贯彻房产政策，加强房产管理，促进合理建房、用房，建立正常的租赁关系；同时，可以积累一定的财政资金。 模块一 确定房产税的征税范围1.征税范围 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、生活的场所。包括附属设备，但不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔等 房产税的征税范围不包括农村的房产。 房地产产权变化对房产税的影响土地使用权发生转移土地使用权未转移房屋产权发生转移房屋产权未转移国有农村集体有偿无偿土地增值税需要不得转让不需要需要不需要不需要城镇土地使用税不需要不得转让需要不需要不需要需要房产税不需要不得转让不需要不需要不需要需要模块二 确定房产税的纳税人和适用税率教材第304页演示文稿房产税的纳税人和适用税率1.纳税人房产税的纳税人是房屋的产权所有人。具体规定为：1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为缴纳房产税 （按照房产余值）。6.2009年1月1日，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。边学边练【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。A.房屋产权未确定的B.房屋产权所有人不在房屋所在地的C.房屋租典纠纷未解决的D.房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD边学边练【例题·单选题】以下关于房产税纳税人和征税范围的说法，正确的是（ ）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对外资企业征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税【答案】C2.税收优惠（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额预算管理的事业单位），本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（5）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产。（6）对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业用于其它生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。3.房产税的税率房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率和一种优惠税率。 边学边练【例题·多选题】下列有关房产税税率的表述，符合现行规定的有（ ）。A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率C.个人出租住房用于美容机构开设连锁店的适用12%的房产税税率D.个人出租住房，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税 【答案】ABD模块二 确定房产税的纳税人和适用税率教材第305页课堂实训判断房产税纳税人与税率随堂实训模块三 房产税应纳税额的计算教材第305页演示文稿房产税应纳税额的计算1.计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房屋的租金收入，通常简称从价计征和从租计征。提示：房产原值不同于会计核算的固定资产原值、净值等概念。从价计征的以房产余值为计税依据。房产余值是指房产原值一次扣除10％－30％后的余额，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产原值的确定（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿的“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。边学边练【例题·单选题】2014年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方