基于宏观视角对中国金融创新中税收规则问题研究-中国石油大学学报.PDFVIP

2012年2 月 中国石油大学学报(社会科学版) Feb.2012 第28卷摇 第1期摇 摇 摇 摇 摇 摇 Journal of China University of Petroleum(Edition of Social Sciences)摇 摇 摇 摇 摇 摇 Vol.28摇 No.1 基于宏观视角对中国金融创新中税收 规则问题研究 郑 晓辰 (浙江财经学院,浙江杭州310018) [摘摇 要]金融税制是政府针对金融活动而制定的一系列税收政策法令的总称。 目前中国 的金融税法还存在一些问题:金融税法体系的立法层级过低,政府权力过大;金融税收规则相互 矛盾,缺乏系统化;事后立法,过重的税负使得金融市场主体缺乏预见性;税收制度规定的税收 优惠政策存在差异性。 中国应借鉴国外的金融税收做法,建立税收立法与金融监管的协调机 制,确立完整、统一的金融市场基本税收规则,制定具体金融创新产品的税收规则,重整金融市 场税收规则。 [关键词]金融创新;税收规则;金融市场 [中图分类号]F810.42摇 [文献标识码]A摇 [文章编号] 1673-5595(2012)01-0017-05 摇 摇 一、中国金融税法的现状及问题研究 入,主要包括贷款利息收入、外汇转贷款费收入、手 (一)中国现行金融税法的现状 续费收入以及金融商品的转让净收入,2003 年的税 金融税制是政府针对金融活动而制定的一系列 率为5%,若加上营业税的附加税费(城市维护建设 税收政策法令的总称。 主要包括三部分内容:一是 税、教育费附加),银行业营业税及附加的总税率是 金融业税收,即对金融机构课征的各类税收,由流转 5郾5%。 企业所得税的税基是银行企业按照税法规 税、公司所得税和其他税构成;二是金融资产税收, 定调整后的应纳税所得额,税率为33%。 另外,除 即对持有和遗赠金融资产课征的各类税收,通常包 了这两大主体税种外,同时征收城市维护建设税、房 括财产税、遗产与赠与税和以股息、红利、利息为征 产税、教育费附加等其他税种。 税对象的所得税;三是金融市场税收,一般有证券交 面对金融市场如此迅猛的发展,现有的金融税 易税和资本利得税。 收制度并不能适应大规模金融创新产品,形成了大 自20世纪90 年代以来,伴随着金融市场的高 量的立法空缺。 现有的金融创新产品的税收规则, 速发展,中国金融税法无论在传统金融市场收益和 有些不符合金融产品本身特性,不仅增加了创新金 行为的税收课征,还是创新金融产品的税收征免,都 融产品的税收负担,而且造成了金融税法体系的结 有很大进步,极大地缓解了长期以来金融税收课征 构性失调。 另外,政策灵活有余而稳定性不够,适应 规则缺失的状态,实现了金融市场税负公平,有效地 性有余而规范性不够,存在税收规则的缺陷,偏离了 实现金融市场主体的可预见性。 为鼓励金融创新, 实现金融税收制度体系化的目标。 中国对金融交易市场总体上采取的是轻税政策。 在 (二)中国金融税法体系存在的问题分析 涉农贷款、鼓励中小企业创新以及发展中小企业信 1.金融税法体系的立法层级过低,政府权力 用担保机构等方面也出台了一系列优惠政策。 过大 目前,中国的金融税制主要是对金融业(银行 当前,中国金融税法体系以行政规章为主导,以 和保险业)征税。 根据现行税法,中国对金融业征 财政部、