纳税实务(第二版)项目十四城市维护建设税办税业务.pptxVIP

纳税实务项目十四 城市维护建设税办税业务模块一 确定城市维护建设税的征税范围模块二 确定城市维护建设税的纳税人和适用税率模块三 城市维护建设税应纳税额的计算模块四 城市维护建设税的申报缴纳模块一 确定城市维护建设税的征税范围城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（营改增）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。模块二 确定城市维护建设税的纳税人和适用税率一、纳税人城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。因此，城市维护建设税具有附加税的性质。它是以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身没有独立的征税对象。税收优惠纳税人享受减免增值税、营业税或消费税，同时也就减免城建税。出口产品退还增值税、消费税，但不退还城建税。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。纳税人如果偷漏或滞纳上述三税，同时也就偷漏或滞纳了城建税。 二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区7％2县、城、镇5％3不在市、县、城、镇1％教育费附加征收比率为3％， 地方教育费附加征收率为2%。应纳税额＝纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额×适用税率模块三 城市维护建设税应纳税额的计算市区为7％县城、镇5％其他地区为1％ 由受托方代征代扣三税的单位和个人，其代征代扣的城建税，按受托方所在地税率计征； 流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。拓展：教育费附加　一、教育费附加的基本规定 （一）征收范围和缴纳人 凡是缴纳了增值税、消费税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。 海关对进口货物代征增值税和消费税的，不征收教育费附加。教育费附加＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×3％地方教育费附加=＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×2％例1：某卷烟厂（地处县城）2012年12月销售卷烟50箱，取得不含税销售额150万元。要求：计算当月应纳城建税和教育费附加.（1）应纳消费税＝50×0.015＋150×56％ ＝84.75万元（2）应纳增值税＝150×17％＝25.5万元（3）应纳城建税＝（84.75＋25.5）×5％ ＝5.5125万元（4）应纳教育费附加＝（84.75＋25.5）×3％ ＝3.3075万元（5）应交地方教育附加=（84.75＋25.5）×2％ ＝2.205万元例2：某县城一加工企业2012年10月份因进口半产品缴纳增值税120万元，内销产品销项税额400万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元应缴纳增值税＝400-120=280（万元）（280＋40×5％）×（5％＋3％+2%）＝28.2万元例3 假设某摩托车厂地处城市市区，税务机关核定的纳税期限为一个月，5月份生产销售摩托车500辆，每辆价格8000元(不含增值税)，当月可抵扣的进项税金为30万元，计算该厂应纳的城镇维护建设税。（该摩托车消费税率为10％） 应纳增值税额＝500×8000×17%－30＝38万元 应纳消费税额＝500×8000×10%＝40万元 应纳城镇维护建设税额 ＝(38＋40)×7%＝5.46万元 例4：某企业出口货物采用“先征后退”方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为40万元，缴纳的消费税为10万元，出口货物增值税退税额为15万元。该企业缴纳的城建税为（该企业适用城建税税率7%）城建税以“三税”为计税依据，“三税”减免的，城建税也减免：“三税”补税和罚款的，城建税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。应纳城建税额=（40+10）×7%=3.5（万元）模块四 城市维护建设税的申报缴纳城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的同时征收的，所以，它的纳税期限、纳税地点等与上述三税相同。（1）代征代扣增值税、消费税或营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点为代征代扣地；（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳；（3）管道局输油部分的收入，在管道局所在地缴纳；（4）流动经营的单位和个人,在经营地缴纳 模块四 城市维护建设税的申报缴纳随堂实训