事业单位财务报告的编制.PPT

[例8-10]将“拨出经费”账户的借方余额980000元，全部转入“事业结余”账户。会计分录如下： 借；事业结余 980000 贷：拨出经费 980000 [例8-11]将“事业支出”账户的年末借方余额1610000元，全部转入“事业结余”账户，会计分录如下： 借：事业结余 1610000 贷：事业支出 1610000 [例8-12]将“经营支出”账户的年末借方余额362000元，全部转入“经营结余”账户。会计分录如下： 借：经营结余 362000 贷：经营支出 362000 [例8-13]将“销售税金”账户的年末借方余额15400元，全部转入“经营结余”或“事业结余”账户。会计分录如下； 借：经营结余（或事业结余） 15400 贷：销售税金 15400 [例8-14]将“上缴上级支出”账户的年末借方余额173000元，全部转入“事业结余”账户。会计分录如下： 借：事业结余 173000 贷：上缴上级支出 173000 [例8-15]将“对附属单位补助”账户的年末借方余额118000元，全部转入“事业结余”账户。会计分录如下： 借：事业结余 118000 贷：对附属单位补助 118000 [例8-16]将当年实现的“事业结余”账户的贷方结余数4100元，全部转入“结余分配”账户。会计分录如下： 借：事业结余 4100 贷：结余分配 4100 [例8-17]将单位实现的“经营结余”账户的贷方结余数18600元，全部转入“结余分配”账户。会计分录如下： 借：经营结余 18600 贷：结余分配 18600 [例8-18]年终，将事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金6810元转入“专用基金”账户。会计分录如下： 借：结余分配 6810 贷：专用基金—职工福利基金 6810 [例8-19]将当期未分配结余15890元，转入“事业基金”账户。会计分录如下： 借：结余分配 15890 贷；事业基金——一般基金 15890 （2）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 （3）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭证），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别新年度发生数。 3．编制年报 1、资产负债表。资产负债表是反映事业单位年度财务状况的报表。反映事业单位年度资产、负债、收入、支出、净资产类各账户的年末余额。其格式与内容见课本178页图表8—5 2、收入支出表。收入支出表是反映事业单位在年度的收支结余及其分配情况的报表。“累计数”栏按全年的累计实际发生数填列。其格式与内容见课本179页图表8—6 第二节 会计报表的审核和汇总 会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，并经认真审核后上报。主管部门应根据同级财政部门的要求在认真审核的基础上，编制汇总所属事业单位会计报表。 一、会计报表的审核 会计报表的审核是各单位对编制完毕的会计报表以及所属单位报来的会计报表进行的审核与复核。包括技术性审核和政策性审核两个方面。 （一）技术性审核 1．审核上下年度有关数字是否一致。 2．审核上下级单位间的上缴下拨数是否一致 3．审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的 数字是否一致。 4．审核会计报表之间的有关数字是否一致。 5．审核制表、复核、会计主管、单位负责人签章是否齐全。 （二）政策性审核 政策性审核，主要是指审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政策、制度、有无违反财经纪律的现象，其具体要求如下： 1．收入方面。审核各项收入是否符合政策和有关规定；应当上缴的预算收入是否及时、足额的上缴国库；其他收入的来源渠道和收费标准是否符合有关规定等。 2．支出