执行企业会计制度需要明确有关所得税政策讲解.pptVIP

执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税政策讲解 第一部分 介绍政策出台的背景及税法与会计制度差异概述 第二部分 执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税政策（国税发[2003]45号） 第一部分 介绍政策出台的背景及税法与会计制度差异概述 一、政策出台背景 二、税法与会计制度差异概述 （一）税法与会计制度差异总括 （二）差异处理原则 （三）差异处理的具体方法 （一）税法与会计制度差异总括 第一，收入确认的差异主要包括：商品销售收入、劳务收入、利息和使用费收入和建造合同收入、视同销售业务、售后回购业务、债务重组“收益”、非货币性交易收益、技术转让收入、在建工程试运行收入、折扣与折让、无法支付的款项、租赁收入、补贴收入、资产评估增值等。 第二，营业成本的差异主要包括：销售(营业)成本、存货计价方法(以债务重组方式换入存货成本的差异、以非货币性交易方式换入存货成本的差异、存货发出计价方法的差异、存货期末计价的差异等)、工薪支出及“三项附加费用”的差异、固定资产成本的差异(以债务重组方式换入固定资产计价的差异、以非货币性交易方式换入固定资产计价的差异、融资租入固定资产计价的差异、固定资产折旧的差异、固定资产维修支出的差异)等等。 第三，管理费用的差异主要包括：坏账及坏账损失、存货跌价损失、技术开发费、总机构管理费、业务招待费、无形资产、开办费摊销等。