准则与税法差异分析080910.pptVIP

* * 新所得税法与新会计准则的差异分析 陕西财经职业技术学院学院 马西牛 利益关系协调 分级授权管理 收益风险均衡 成本效益最优 现金收支平衡 资源有效配置 资本结构优化 财务管理原则 不承认谨慎性原则，强调确定性 重要性 不承认重要性原则，无论金额大小，只要不得税前扣除，都应依法纳税。 说 明 谨慎性 不承认实质重于形式，强调依法征税 实质重于形式 合理性原则 及时性 确定性原则 明晰性 相关性原则 可比性 配比原则 客观性 权责发生制 相关性 税收征管原则 会计核算原则 ● 《通则》《准则》和税法的关系 ● 会计、税收和财务遵循的原则对比 可靠性与合理性 新所得税法与会计准则的 主要差异分析 ● 会计利润与应税利润 ● 扣除项目 ● 不得扣除项目 ● 税收优惠 涉及的主要会计准则： １、资产类：关注固定资产、 　　　　　　无形资产等 ２、负债类：关注职工薪酬等 ３、处理方法：所得税 ● 纳税人与税收管辖权 居民：境内外 非居民：境内 外商：境内外 外国：境内 境内外 征税范围 内外资 所有企业 外商投资和 外国企业 内资 企业 纳税人 新税法 原外资 原内资 项目 20%；10% 和协定税率 2