培训_个人所得税讲解（PPT34页).ppt

张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400元，则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税？ 独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。 因此，张某的工资、薪金总所得＝1500+2500+400＝4400元 应纳税所得额=4400-3500元=900元 其应纳税额＝900×3％＝27元 七、个人所得税征管 （一）征收方式 源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴 个人各项应纳税所得有支付单位的，实行源泉扣缴，以支付单位为扣缴义务人。 个人应纳税所得没有扣缴义务人的，以及在两处以上取得工资、薪金的，实行自行申报，由纳税人申报纳税。申报时应重新计算应纳税额，再从中扣除已代扣缴的税款。 七、个人所得税征管 （二）纳税申报 4．纳税申报地 （4）个人独资企业、合伙企业投资者的纳税申报地 兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。 　　 兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 　　 兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。 个人所得税法 内容概述 个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率 个人所得税的计算 个人所得税税收优惠 个人所得税征管 二、个人所得税纳税人 我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税人 非居民纳税人 (一) 居民纳税人 1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。 （1）住所地标准： ——户籍/国籍 （2）居住时间标准 ——在我国境内居住满1年的个人 ——临时离境的日数扣减： 二、个人所得税纳税人 二、个人所得税纳税人 (二) 非居民纳税人 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人； 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。 三、个人所得税征税对象 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 （一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）工资薪金的基本范围 ——基本工资、工龄工资、职务工资 ——各种补贴、津贴 ——奖金、年终加薪、劳动分红 ——与任职受雇相关的其他所得 三、个人所得税征税对象 （一）应税所得的类别 （2）不属于工资薪金的项目 ——差旅费津贴、误餐补贴 ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 ——独生子女补贴、托儿补助费 ——住房补贴 ——家庭成员副食补贴 三、个人所得税征税对象 三、个人所得税征税对象 （一）应税所得的类别 4．劳务报酬所得 （1）主要类型 （2）劳动报酬的主要特点 ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为，而不代表任何的组织或个人 ——时间上的不稳定性或临时性 ——人事关系的非任职受雇性 三、个人所得税征税对象 （一）应税所得的类别 （3）劳动报酬与工资薪金的区别 ——劳动关系不同 ——提供劳务的性质不同 ——所得的形式不同 三、个人所得税征税对象 （二）所得来源地的判定 1．所得来源地的基本原则 （1）工资、薪金、劳务所得： ——劳务提供地 （2）生产、经营所得 ——从事生产、经营地 （3）财产租赁所得——出租财产使用地 （4）财产转让所得 ——动产：转让地 ——不动产：不动产所在地 三、个人所得税征税对象 （5）特许权使用费 ——特许权使用地 （6）利息、股息和红利 ——支付公司所在地 （7）偶然所得 ——所得产生地 三、个人所得税征税对象 （三）所得的表现形式与数额的确定 （1）所得采取实物形式 （2）所得采用有价证券形式 （3）所得为其他形式的经济利益的 三、个人所得税征税对象 根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除？ A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得 四、个人所得税税率 个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。