2011第8章_财产清查.ppt

第八章????? 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 三、财产清查的种类 四、财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 五、财产清查的程序和方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、业务准备工作 3、实施财产清查 注意：相关的人员要在现场；财产清查要填制的表格有哪些。 （二） 财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数量的方法 （1）实地盘点法。通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。 如：逐台清点机床设备、称量钢材等 （2）技术推算法。按照一定的计算公式或一定标准推算出财产物资实有数量的方法。 如：露天堆放的原煤沙石等 2、清查财产物资实存金额的方法 （1）账面价值法 根据财产物资的账面单位价值乘以实存数量确定实存金额的方法。 （2）评估确认法 适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤销、清产核资等情况。 （3）协商议价法 适用于企业联营投资，或以资产对外投资 （4）查询核实法 适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外 埠存款的查询 第二节 财产清查的内容和方法 第二节 财产清查的方法 第二节 财产清查的内容和方法 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 3）程序： 现金清查结果的账务处理 [例1] 某企业2010年3月份进行库存现金清查，发现长款50元，原因待查。 （1）借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 50 （2）经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入处理： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 现金清查结果的账务处理 [例2] 某企业2010年3月份进行库存现金清查，发现短款30元，原因待查。 （1）借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 30 贷：库存现金 30 （2）经查。该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，向出纳员发出赔偿通知书。 借：其他应收款——出纳员××× 30 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 30 2、银行存款的清查 （1）清查方法 核对法。即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对。 通过核对，若发现双方账目不相符。其原因有二：一是双方记账可能有差错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正。二是存在未达账项，这是正常的。所谓未达账项，指单位与银行之间对于同一项业务一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。 2.银行存款的清查 （1）清查方法：对账法 程序：银行存款日记账 银行对账单 　 2、银行存款的清查 未达账项，指单位与银行之间对于同一项业务一方已入账，另一方因未收到有关凭证而未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况： ①企业已收，银行未收； ②企业已付，银行未付； ③银行已收，企业未收； ④银行已付，企业未付。 （2）银行存款余