第6风险评估.pptVIP

4）控制对评估重大错报风险的影响 （1）薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。 （2）在评估重大错报风险发生的可能性时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。因为，控制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报。 控制可能与某一认定直接相关或间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。 例如，销售经理对分地区的销售网点的销售情况进行复核，与销售收入的完整性认定只是间接相关。相应地，该项控制在降低完整性认定中的错报风险效果，要差于直接将发货单据与开具的销售发票相核对。 （3）注册会计师需要将有助于防止特定认定发生重大错报的控制，与其他要素综合考虑。 因为，单个的控制活动（如将发货单和销售发票核对）本身并不足以控制重大错报风险，只有多种控制活动综合起来才足以控制重大错报风险。 5）对风险评估的修正 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变化。因此，评估重大错报风险也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 需要特别考虑的重大错报风险又称“特别风险”。 1）特别风险的判定 （1）风险是否属于舞弊风险； （2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和