高新技术企业所得税优惠政策.pptVIP

研发费用加计扣除 （二）折旧费用和长期待摊费用。 加计扣除：只包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 高企认定：还包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用。 研发费用加计扣除 （三）委托外部研究开发费用。 高企认定：第七项为“委托外部研究开发费用”，要求委托外部研发费发生额的80%计入研发费用总额。 加计扣除：没有此项。要求委托开发的研发项目，由委托方按照规定计入研发费用，并无比例的要求，且在归集时要求受托方提供相应的费用支出明细表。 研发费用加计扣除 （四）其他费用 高企认定：不完全列举法，还包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 加计扣除：正列举法，未列举的项目，都不允许计入加计扣除的范围。 研发费用加计扣除 5.申报处理： 预缴申报时，据实计算扣除；年度申报和汇缴时，按规定计算加计扣除。 注：只能在发生的当年申请享受。 6.关于形成亏损的处理：研发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（财税【2009】98号） 抵扣应纳税所得额 抵扣应纳税所得额 1.基本规定 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（税法第31条）。 抵扣应纳税所得额 ①采取股权投资方式； ②投资于未上市的中小高新技术企业2年以上； ③投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（条例第97条） 抵扣应纳税所得额 2.关于创业投资企业的概念 依法在中国境内设立; 专门从事创业投资活动; 经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》规定; 工商登记为专业性法人创业投资企业 抵扣应纳税所得额 3.投资的中小高新技术企业的条件 通过高企认定，职工人数≤500人，年销售（营业）额≤2亿元，资产总额≤ 2亿元。（国税发【2009】87号） 加速折旧 加速折旧 1.基本规定： 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（税法第32条） 加速折旧 2.采取加速折旧固定资产的范围： 拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产， （1）由于技术进步，产品更新换代较快的；（无形损耗） （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。（有形实质损耗） 加速折旧 3.关于使用新固定资产采取加速折旧的条件 4.关于用新固定资产替代旧固定资产的规定 5.关于不得采取加速折旧的情形 加速折旧 6.采取缩短折旧年限的方法： 购置的新固定资产，不得低于税收规定的折旧年限的60％； 购置已使用过的固定资产，不得低于税收规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 加速折旧 7.采取加速折旧的方法： 可采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 (国税发【2009】81号) 注：企事业单位购进软件，折旧或摊销年限最短可为2年。 集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。（财税【2008】1号） 加速折旧 8.管理要求： 企业应在取得固定资产一个月内向主管税务机关备案。 在年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。不符合条件的，有权停止加速折旧。 谢 谢 具体操作以文件为准 课件仅供参考 * 高新技术企业所得税优惠政策 李丽萍 江西省国税局所得税处 目录 1.高新技术企业认定注意事项 2.申请享受高企税收优惠备案流程 3.高新技术企业风险防控 4.其他支持技术创新的税收优惠 高企及研发费加计扣除优惠概况 2008到2012年的五年间，累计对11.26万户（次）企业的科研经费支出在企业所得税前进行了加计扣除，加计扣除额从2008年的733.79亿元增加到2012年1751.22亿元，年均增长24.2%；9.06万户（次）高新技术企业减征或免征了企业所得税款，减免税款从261.62亿元增加到849.54亿元，年均增长34.24%，累计减免税额达到了3090.06亿元。 来自科技部火炬中心的数据显示，截至2012年底，全国有效期内高新技术企业近5万家，2010年研发经费投入总量2694亿元，占全国企业的53%，占全社会的31%，同时经济效益相应增长，通过对1.2万户企业的跟踪调查，与2008年比较，2011年各项经济指标增幅均在40%以上。 高新技术企业认定条件 认定条件： 是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 须同时满足以下条件： （一）