现金流量表填报的误区浅谈.docVIP

现金流量表填报的误区浅谈 F230文献标识：A 1009-4202 (2013) 10-000-02 由于现金流量表能有效反映企业现金流及偿债 能力，因而越来越受到社会各界的看重，但如在填报过程中 存在误区，将使报表所反映财务信息的质量受到较大影响， 也容易使报表使用者产生误解，从而误导相关决策行为。笔 者结合工作实际围绕存货管理方面的误区，如购买商品和接 受劳务支付的现金、经营活动与投资活动的混淆以及购建固 定资产支付的现金，阐述在现金流量表填报过程中各类别及 项目的定义和本质内涵。 关键词现金流量表填报误区 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表，是按照收付实现制原则编制，弥 补权责发生制在反映现金及现金等价物方面的缺陷。企业现 金流具体包括经营活动、投资活动、筹资活动所形成的现金 流量。通过分析现金流量表，可评价企业的支付能力、偿债 能力和周转能力，为预测企业未来现金流量等提供决策依 据，因此是会计报表重要组成部分，现越来越受各方面看重, 但如在填报过程中存在误区，将使报表所反映财务信息的质 量大打折扣，也容易使报表使用者产生误解，从而误导相关 决策行为。 我国企业由于其业务属性及行业特点不同，对现金流量 表编制也存在许多不同的处理。如对于工商企业而言，经营 活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、 支付税费等；对于商业银行