第三节交易性位金融资产名师讲解.pptVIP

第三节交易性金融资产 INVESTMENTS Chapter 4 学习目标：通过本章的学习，掌握交易性金融资产初始计量的核算、交易性金融资产后续计量的核算、交易性金融资产处置的核算。 一、交易性金融资产的概念 企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产核算的账务处理 1、设置的科目 总账科目 二级科目 交易性金融资产 成本 公允价值变动 二、交易性金融资产核算的账务处理 1、设置的科目 总账科目 公允价值变动损益 公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失 投资收益 借方：投资损失 贷方：投资收益 2、会计处理 （1）初始计量 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 注： 　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 　　第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。 交易性金融资产的取得（即初始计量） 初始确认金额 取得时的公允价值 记入“交易性金融资产—成本” 相关的交易费用 计入当期损益 尚未发