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第四章 所得税 何太明 主要内容 所得税准则修订概况 2001年发布的《企业会计制度》等会计制度有关规定，企业可以选择采用应付税款法或以利润表为基础的纳税影响会计法核算所得税。 2006年第18号准则（简称新准则），企业所得税会计应采用资产负债表债务法计算所得税费。 旧制度等有关规定强调：时间性差异和永久性差异。 新准则定强调：暂时性差异和永久性差异。 会计利润与应税利润的差异分析 会计利润：是指根据企业会计准则确认的税前利润。 应纳税利润（即应税利润）：是指根据我国税法的有关规定计算出来的应纳税利润。 会计准则制定者：政府机构（我国）、民间组织（国外，如FASB）。 税法制定者：政府机构。 即：由于制定者不同，他们的目标是不相同的，所以，两者往往存在差异！！！！ 会计利润与应税利润的差异分析 永久性差异的含义及构成内容 含义：是指在某一会计期间，税前会计利润与应纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 注：这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在。 内容（两大类）：收入上的差异和费用上的差异。 永久性差异的构成内容 永久性差异的构成内容 1.会计的收入大于税法上的收入：购买国债的利息收入。 说明：即会计已确认为收入，计入税前会计利润，但按税法规定该项收入是免税的。 2.会计的收入小于税法上的收入（即会计还没有确认为收入，计入税前会计利润，但按税法规