建筑业营改增2016.4.8南京发送.ppt

四、增值税发票的认证与抵扣 （一）认证期限 根据税收法规相关规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票（包括海关缴款书），应在开具之日起 180 天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，如超过认证期限仍未办理认证的则该凭证不得作为合法的增值税扣税凭证，不得抵扣相应进项税额。。 3．营改增过渡期间的三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票 （1）营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。 （2）营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。 （3）营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。 4．营改增后不能抵扣进项税金的四种特殊增值税专用发票 （1）没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。 国税发[2006]156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。 4．营改增后不能抵扣进项税金的四种特殊增值税专用发票 （2）购买职工福利用品的增值税专用发票 财税[2013]106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（一）项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金（例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥） 财税[2013]106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（二）项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。财税[2013]106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（三）项规定：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 5．销售方开具的专用发票不符合开具具体要求的情况 专用发票开具的具体要求为： （1）字迹清楚。 （2）不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 （3）项目填写齐全。 （4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 （6）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 （7）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 （8）按照规定的时限开具专用发票。 （9）不得开具伪造的专用发票。 （10）不得拆本使用专用发票。 （11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。 营改增后的合同管理 （一）、梳理规范合同关键条款 1.明确支出类合同应收发票类型，税率； 2修改收入类合同“出租、赠送”字样； 3澄清租入房屋/场地开票税金承担责任 4收付条款：规范合同价格表述、发票类型、收付款方式、验收时间等通用商务条款 5计价方式：明确验工计价方式； 1. 明确提供合种发票 甲方凭乙方开具的相应金额的、符合国家规定的发票支付本合同费用，并按照以下第[ ]种 方式向乙方付款 以前常用语 先与供应商议定其是否有能力开具增值税专用发票；如可以开具，建议直接用“增值税专用发票”代替行文中的“符合国家规定的发票”； 如乙方提供的增值税专用发票不符合法律法规要求或本合同约定，或不能通过税务认证的，甲方有权拒收或于发现问题后退回，乙方应及时更换并承担[ ]。 建议 2. 明确发票的时限及提供方式 乙方向甲方开具增值税专用发票的，乙方应派专人或使用挂号信件或特快专递方式在发票开具后[15]日内送达甲方，送达日期以甲方签收日期为准；逾期送达的，乙方应[ ]，若因逾期送达造成甲方无法抵扣的，乙方应[]。 3. 约定收款时间 第四十一条 增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税﹝2013﹞106号） 在收入合同中明确收款日期为具体的日期，推迟销项税纳税义务发生的时点。 建议 4 价税要分离 本合同费用总额：人民币大写[ ]元，小写[ ]