第九章销售与收充满款循环审计1.pptVIP

本章主要内容 业务循环审计 概念 类型： 销售与收款循环 购货与付款循环 生产与费用循环 筹资与投资循环 第一节 业务流程 主要凭证和会计记录 顾客订货单：电话、信函 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单：销售折扣或折让 应收账款明细账 销售循环的主要凭证和会计记录 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 现金日记账和银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证 收款凭证 二、主要业务活动 （一）接受顾客订单 (交哪个部门?只有符合授权标准才可接受)——编销售单 （二）批准赊销信用（信用管理部门职责，设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款余额的“计价和分摊”认定有关。 ） （三）备货 （四）装货 （五）向顾客开具帐单 （销售单、发运凭证。 注意：开票部门应当独立于销售、装运、仓库以及财务的一个单独的部门。 （六）记录销售（依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售 ） （七）办理和记录现金、银行存款收入 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 （九）注销坏账（获取货款无法收回的确凿证据，经适当批准后注销。 ） （十）提取坏帐准备 第二节 控制测试和实质性程序 一、销售与收款循环的审计目标 “发生”——登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 “完整性”——所有销售交易均