第八章____内部会计控制.ppt

* * * 会计法规与职业道德 教材作者：王红云 赵永宁 会计法规与职业道德 第八章 内部会计控制 目录 第一节 内部环境的会计控制 第二节 控制活动 第三节 控制手段 第八章 内部会计控制 第一节 内部环境的会计控制 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前施行。 一、组织架构 一、组织架构 （一）组织架构的概念和现实意义 1．组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。 2．组织架构指引的现实和长远意义 （二）组织架构的管控措施 二、发展战略 二、发展战略 （一）发展战略的概念和现实意义 1．发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略。 2．发展战略的现实意义 （1）发展战略可以为企业找准市场定位。 （2）发展战略是企业执行层行动的指南。 （3）发展战略为内部控制设定了最高目标。 （二）发展战略的管控措施 三、人力资源 三、人力资源 （一）人力资源的概念和作用 1．人力资源的概念 人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争。人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力。 三、人力资源 2．人力资源对企业发展的重要作用 （1）良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源泉。 （2）良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争力的重要基础。 （3）良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根本动力。 （二）人力资源的管控措施 四、社会责任 四、社会责任 （一）社会责任的概念和意义 1．社会责任的概念 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。企业认真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持续发展具有重要促进作用。 2．企业履行社会责任的意义 （1）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体。 （2）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在。 （二）社会责任的管控措施应对措施 五、企业文化 五、企业文化 （一）企业文化的概念和作用 1．企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续发展的不竭动力。 五、企业文化 2．企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用 （1）企业文化建设可以为企业提供精神支柱。有了现代企业精神，才能让企业在遭遇国际金融危机等重大困难情况下不致被击倒；才能让企业抓住发展机遇，实现跨越式发展。 （2）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力。企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。 （3）企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证。企业文化是企业建立和完善内部控制的重要基础。内部控制作为企业管理的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其落实。这些规章制度连同其他管理规范，甚至包括企业的发展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀的企业文化。 （二）企业文化的管控措施 第八章 内部会计控制 第二节 控制活动 一、资金活动 控制活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个内容。 一、资金活动 （一）资金活动的概念和意义 1．资金活动的概念 资金活动是指企业筹资、