《企业吖会计》第五章金融资产.pptVIP

* * * * * * * * * * * * （三）到期收回的会计处理 持有至到期投资到期收回时，如果是到期一次还本付息债券，到期企业可以收回债券面值和利息；如果是分期付息、到期还本的债券，到期企业可以收回债券面值和最后一期利息；如果是分期付息、分期还本的债券，到期企业可以收回最后一期本金和最后一期利息。 一、可供出售金融资产概述 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。 第五节　可供出售金融资产 二、可供出售金融资产的会计处理 1．会计科目的设置 企业应设置“可供出售金融资产”总账科目核算企业持有的可供出售金融资产。对于债券投资分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算，对于其他投资分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。 2．取得可供出售的金融资产的会计处理 　　　股票投资 借：可供出售金融资产—成本 （公允价值与交易 费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 3．持