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成本管理流程报告 项目工作回顾 成本管理的定义 成本管理与其他模块的关系 成本管理的不同层面 在不同层面所遇到的商业问题 可由战略性的成本管理解决的商业问题 可由策略性的成本管理解决的商业问题 可由经营性的成本管理解决的商业问题 不同层面的成本管理的特性归纳 常用的成本管理框架 成本管理方法简介 作业管理的几大原则 决策的性质决定了对流程分析的深度 具体方法：产品成本核算评价和选择模板 分析：产品成本在各责任中心的分布 成本报告和责任 分析：由公司业务特点决定的多维的收入和利润组合 分析：产品的种类及其与生产过程的关系 成本中心 成本对象的范围及其核算方法 主要成本组成及其核算方法 材料成本核算方法 分析：产能的含义将在分摊固定制造费用中被用到 分析：两种分摊固定制造费用的方法 设备利用率及折旧 总结：选定的产品成本核算方案在模板上的位置 总结：各成本中心核算内容和方法 总结：成本差异的分解方法 总结：成本差异及其责任分析 进出口模式回顾 进出口业务模式导致的报告差异 人力资源部 物控管理部 生产管理部 营销部 财务部 行政部 质量管理部 责任中心 下属成本中心 成型车间 印刷车间 包装车间 设备维护 动力车间 通用成本中心 （市场）项目 客户 客户 渠道 客户 客户 渠道 成本归集范围 本成本中心 产品系列 本成本中心 成本分摊对象 本成本中心 项目 客户 本成本中心 产品 本成本中心 部门 部门 部门 客户-渠道 核算内容 材料 直接生产成本 制造费用 期间费用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 材料差异 采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异 (MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异 (UCV) = PaUa – PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异 (VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额 = VV + TCV 生产成本差异 分摊率差异 (RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异 (EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异 (不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb 注释： P: 价格 (CIF) U: 用量 (单位产成品的原材料用量) V: 销量 (产成品销量) R: 分摊率 （每项作业的分摊率） A: 作业 （成本驱动因素） OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率） a:实际 b:预算 材料差异 采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料成本差异 (UCV) 总材料成本差异(TCV) 产量差异 (VV) 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 (RV) 效率差异 (EV) 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) 产能利用差异 (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 财务费用差异 相关责任中心 物控部 生产部 生产部、物控部 生产部 生产部 生产部 生产部、物控部 营销部 营销部 营销部 物控部 各辅助管理部门 财务部 考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响； 各项生产成本，如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异； 生产环节生产率的差异； 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 * ABC集团股份有限公司 目 录 0.财务和成本管理流程模块的工作介绍 1.成本管理的理论探讨 2.经营性成本管理建议 财务和成本管理模块工作的介绍 0 确定公司管理模式 组织结构设计 主要部门职责描述 关键岗位描述和素质要求 主要考核指标 制定主要管理流程 业务规划 OEM客户开发与管理 销售预测与生产计划 预算管理 财务和成本管理 考核评估流程 制定IT技术解决方案 总体IT策略 硬件/软件要求 实施计划 确定公司管理模式 组织结构设计 主要管理流程设计 确定IT技术解决方案 目的 提供结果 制定公司人力资源管理策略 制定公司人力资源管理