第四章支付结算业务核算.pptVIP

（三）实例： 1、某开户人（302065）向银行提交银行承兑汇票和银行承兑协议一份，金额40万元，申请承兑。经审查同意办理，承兑期限三个月，承兑手续费按万分之五收取。到期日承兑申请人存款账户只能划转25万元。请作出承兑和到期划转、专户存储的会计分录。 2、上述承兑行于到期的次日收到异地同系统他行寄来托收凭证和所附承兑汇票，收款人账号为302569。请作出承兑行划款和收款人开户行收账的会计分录。 （四）商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同： 1、相同：基本关系人相同；适用范围基本相同；都是远期票据；到期均通过托收凭证收回票款。 2、不同：信用关系不同；银行充当的角色不同；合同生效的时间不同；到期无款支付的处理不同。 （五）商业汇票与银行汇票的异同 1、相同：两者都属于票据业务，可流通转让，到期无条件付款。 2、不同：1）适应范围不同；2）出票人和信用关系不同；3）前者为远期票据，后者为即期票据；4）前者必须是全额支付，后者可以部分兑付。 三、商业汇票的评价 （一）优点： 1、有利于搞活经济，发展横向经济联系； 2、有利于商业信用票据化，严格结算纪律和加强信用管理； 3、有利于保证再生产过程的正常运转，提高社会经济效益。 （二）缺点：1、风险较大； 2、容易造成信用膨胀； 3、误导消费需求。 第六节 信 用 卡 一、信用卡的主要规定p78 银行卡业务小知识： 1、ATM自动柜员机，持卡人自动操作办理取款、转帐、帐户余额查询等业务。 2、CDM自动存取款机，持卡人自动操作办理存款、取款、转帐、帐户余额查询等业务。 3、POS银行与签约商户合作，使消费者能在安装有POS机的商家直接刷卡消费，而无须去银行去款后再携带现金去商家消费。 二、信用卡的开户、续存及销户 三、信用卡的现金支出 例：1、宜昌某工行信用卡业务部受理某个人申请交来1020元开立信用卡存款帐户。 借：现金 1020 贷：个人信用卡存款 1000 手续费收入 20 2、某客户持信用卡向三八储蓄所支取现金300元。 借：同城票据清算 300 贷：应解汇款 300 借：应解汇款 300 贷：现金 297 其他应付款—待结算手续费 3 3、工行武昌支行收到划来的报单和取款单。 借：省辖往来 300 贷：同城票据清算 300 4、工行宜昌信用卡业务部收到报单和取现单。 借：个人信用卡存款 300 贷：省辖往来 300 四、信用卡的消费性支出 例：1、光明灯泡厂（302006在武昌支行开户）持支票和进帐单5000元到武汉市工行信用卡业务部申领信用卡，经收妥后办理发卡手续。 借：同城票据清算 5000 贷：手续费收入 20 单位信用卡存款 4980 2、4月20日，灯泡厂持卡向武汉商场（304001）购货8000元，手续费率2%，开户行和发卡行采取二八分成，武汉商场凭签购单和汇计单到航空路支行办理进帐。 借：同城票据清算 7872 贷：手续费收入 32 304001 7840 3、信用卡业务部从票据交换中心提回特种转帐借方传票和所附签购单，办理转帐。 借：单位信用卡存款 4980 信用卡透支 3020 贷：同城票据清算 7872 手续费收入 128 4、信用卡业务部于7月18日收到灯泡厂的支票和进帐单10000元，请计算透支利息，并作出相应会计分录。 利息=3020×29×10/万=87.58 借：同城票据清算 10000 贷：信用卡透支 3020 贷款利息收入 87.58 单位信用卡存款 6892.42 五、信用卡的评价 （一）优点： 1．对发卡银行来说，可以大量吸收持卡人的存款，收取一定的年费、手续费及透支利息。如参加信用卡集团和信用卡联营，结成金融同盟，会增强在国际金融市场竞争力和活力，提高发卡银行的信誉和知名度。 2．对代办行来说，可以收取一定的手续费，而不必承担风险，兑付国外信用卡还可以得到一笔无