2018中级会计实务会计分录.doc

经典文档 下载后可复制编辑 2017年中级会计实务会计分录 TOC \o 1-3 \h \z \u 2017年中级会计实务会计分录 PAGEREF _Toc24551 - 1 - 第二章 存货 PAGEREF _Toc9083 - 2 - 第三章 固定资产 PAGEREF _Toc22279 - 7 - 第四章 投资性房地产 PAGEREF _Toc31674 - 16 - 第五章 长期股权投资 PAGEREF _Toc24846 - 23 - （一）长期股权投资的初始计量 PAGEREF _Toc17014 - 23 - （二）长期股权投资的后续计量 PAGEREF _Toc1799 - 32 - （三）长期股权投资成本法、权益法与金融资产之间的转换 PAGEREF _Toc26665 - 36 - 第六章 无形资产 PAGEREF _Toc15537 - 45 - 第九章 金融资产 PAGEREF _Toc2560 - 49 - 第八章 资产减值 PAGEREF _Toc26952 - 59 - 第十四章 收入 PAGEREF _Toc15875 - 69 - 第七章 非货币性资产交换 PAGEREF _Toc20360 - 91 - 第十章 股份支付 PAGEREF _Toc30086 - 96 - 第十一章 负债及借款费用 PAGEREF _Toc5850 - 102 - 第十二章 债务重组 PAGEREF _Toc20522 - 104 - 第十三章 或有事项 PAGEREF _Toc1733 - 114 - 第十五章 政府补助 PAGEREF _Toc19455 - 119 - 第十六章 所得税 PAGEREF _Toc20257 - 122 - 第十七章 外币折算 PAGEREF _Toc25468 - 124 - 第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正 PAGEREF _Toc19097 - 131 - 第二十章 财务报告 PAGEREF _Toc28775 - 134 - 一、同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理 PAGEREF _Toc22141 - 134 - 二、非同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理 PAGEREF _Toc8940 - 137 - 三、内部商品交易的抵销处理（假设为顺流交易） PAGEREF _Toc29177 - 142 - 四、内部固定资产交易的抵销处理（假设为顺流交易） PAGEREF _Toc5743 - 145 - 五、内部无形资产交易的抵销处理（假设为顺流交易） PAGEREF _Toc10281 - 148 - 六、内部债权债务的抵销处理 PAGEREF _Toc6616 - 150 - 七、所得税相关的抵销处理 PAGEREF _Toc9122 - 152 - 八、合并现金流量表相关的抵销处理 PAGEREF _Toc12147 - 153 -  第二章 存货 （一）存货的初始计量 1．外购存货 借：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值 税进项税额】 贷：应付账款／银行存款【含税价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费等】 【说明】（１）计入存货成本的相关税费包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。另外，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等也计入存货采购成本。 （2）采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益，要与在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用相区别。 （3）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）。 2.自行生产加工的存货 借：生产成本 贷：原材料【按发生的直接材料费用】 应付职工薪酬【按发生的直接人工费用】 银行存款【按支付的燃料动力等费用】 制造费用【分配的制造费用】 【说明】非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益。 产品生产完工入库时： 借：库存商品 贷：生产成本 3.委托加工取得的存货 （1）发出委托加工的原材料 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费用 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：银行存款 （3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税 ①收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计税价格） 借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】 贷