外购应税消费品已纳消费税的扣除-会计学堂.PDFVIP

2018年CPA 《税法》基础班 讲师：陈老师 第三章 消费税法 注会 ︱税法 第三章 消费税法 【知识点3】进口应税消费品应纳税额计算 重要考点 一、从价定率办法计税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1 －消费税比例税率） 二、从量定额办法计税： 三、复合办法计税： 注会 ︱税法 第三章 消费税法 消费税中3个组价： 1.生产环节：组价＝成本×（1 ＋消费税成本利润率）/ （1 －消费税税率） 2.委托加工环节（代收代缴）：组价＝（材料成本＋加工费）/ （1 －消费税税率） 3.进口环节：组价 ＝（关税完税价格＋关税）/ （1 －消费税税率） 注会 ︱税法 第三章 消费税法 【知识点4】已纳消费税扣除的计算 重要考点 一、外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数 量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围： 在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、 涂料外，其余9个税目有扣税规定： 注会 ︱税法 第三章 消费税法 （1 ）外购、委托加工已税烟丝生产的卷烟； （2 ）外购、委托加工已税高档化妆品生产的高档化妆品； （3 ）外购、委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 ； （4 ）外购、委托加工已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5 ）外购、委托加工已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （6 ）外购、委托加工已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 注会 ︱税法 第三章 消费税法 （7 ）外购、委托加工已税实木地板为原料生产的实木地板 ； （8 ）外购、委托加工汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续 生产应税成品油； （9 ）委托加工已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装 三轮摩托车）。 此外，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准 予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。 注会 ︱税法 第三章 消费税法 【例题·多选题】 （2015年）下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣 除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板 C.外购已税白酒加香生产的白酒 D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表 注会 ︱税法 第三章 消费税法 【例题·多选题】 （2015年）下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣 除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板 C.外购已税白酒加香生产的白酒 D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表 『正确答案』AB 『答案解析』选项C、D ，没有扣税的规定。 注会 ︱税法 直播休息中 第三章 消费税法 2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。（实耗扣税法） 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消 费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价 ＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价（买价 均不含增值税） 注会 ︱税法 第三章 消费税法