《陈第三章购置与付款循环》-课件设计（公开）.pptVIP

第三章 购置与付款循环审计 学习要点 1、了解购置与付款循环中的账户和交易的分类； 2、了解本循环中的运营过程以及相应的凭证和记录； 3、了解本循环的内部控制，设计和执行本循环中的控制测试和交易实质性测试； 4、熟练运用应付账款的分析程序； 5、掌握应付账款的余额细节测试和截止测试。 企业采购的商品众多，而且不同企业采购的商品差异也很大，一般企业采购商品： 原材料、机器设备、低值易耗品、服务和维修、研究和开发、劳务等。 酒店、餐饮公司、网络公司其采购的产品不一。 第一节 购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动 一、购置与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 购置与付款循环一般包括下列流程： 请购——订货——验收——付款 其主要凭证：请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票、付款申请单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金和银行存款日记账、供应商对账单。 专用记账凭证1 专用记账凭证2 专用记账凭证3 1、请购单，是申请购买商品、劳务或其他商品或其他资产的书面凭证； 2、订购单，是由采购部门填写，向另一企业购买商品、劳务的书面凭证； 3、验收单，是由验收人员对所购买资产进行验收后填写，记载所收到资产、劳务的实际特征的信息，包括数量、质量和规格、型号，收货日期等信息； 4、入库单，入库单由仓库保管人员根据实际入库的商品数量进行填写； 5、卖方发票，是供应商开具给购买方的增值税发票或普通发票，发票上记载所售商品的名称、数量和价格等信息； 6、付款申请单，一般由企业采购部门根据验收单填制，记载收到商品的供应商、应付金额付款日期的凭证，并经过相应的批准，然后传递给财务部门进行审核办理付款； 7、转账凭证； 8、付款凭证； 9、应付账款明细账； 10、现金和银行存款日记账； 11、供应商对账单，是由供货方填制，寄给购货方，记载了期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额等信息。 二、购置与付款循环相关经营活动 （一）请购 请购一般由商品使用部门发出，大宗材料也可能由仓库保管人员对库存量检测后发出， 请购必须采用书面有：请购单或采购申请单。 请购单是证明有关采购交易“发生”认定的依据之一； 请购单经过批准后，才能进行采购； 采购金额和性质的不同，其审批流程也不同。 （二）订购 经过批准的请购单递到采购部门后，由采购部门进行采购； 采购部门对于不同的商品的采购性质，采用询价、比价、谈判、招标等不同，确定最佳的供应来源，保证供货时间、质量和最佳性价比； 订购单第一联应送交供应商，其他联则送至企业内部验收部门、财务部门和采购申请部门。 注： 1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 单选习题： 1、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单，订购单一般为四联，其副联无需送交（ ） A.编制请购单的部门 B.验收部门 C.应付凭单部门 D.供应商 答案： D.供应商 （三）验收 验收部门收到收货通知后，根据审核后的“订购单”上的信息对送达的商品进行检验，包括货物的名称、规格型号、数量、到货时间、质量等； 验收后，验收人员应出具验收文档，验收文档是支持资产或费用以及与采购有关的负债“存在或发生”认定的重要凭证之一； 定期检查验收文档的连续编号以确定每笔采购交易都已编制验收单据，该程序与控制与采购交易的“完整性”认定有关，验收文档的其中一联应转递给财务部门。 （四）储存 验收人员对采购的商品验收后，商品就可以入库保管。 定期进行盘点以保证帐实相符，与控制与采购项目的“存在”认定相关。 （五）付款申请 采购商品入库并收到采购发票之后，采购部门应根据验收文档和保管部门的签收记录编制付款申请单。 控制目标：核对供应商发票内容与相关的验收文档，合同是否一致，编制事先编号的付款申请单，并附上支持性凭证（如采购合同、验收文档和采购发票），稽核人员复核后，复核内容包括付款申请单是否正确，单据是否齐全等，然后由被授权人员在付款申请单上签字，表示以此作为付款申请的要求付款。 （六）确认并记录负债 确认已验收的货物和已接受的债务，要求准确，及时记录负债，该记录对企业财务报表和企业实际现金支出有重大影响， （七）付款 应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。见书53页 1、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单总额的一致性； 2、应由被授权的财务部门的人员负责签发支票； 3、被授权签署支票的人应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致。 4、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打孔等方式将其注销，以免重复付款； 5、支票签署人不应签发无记名甚至