中级财务会等计第二章.pptVIP

* 中级财务会计 * 教材结构 第一章??? 总论 第二章? ?货币资金 第三章 ??应收款项 第四章 ??存货 第五章? ?投资 第六章? 固定资产 第七章? ??投资性房地产 第八章? ??无形资产与长期待摊费用 第九章? ? ?流动负债 第十章? 长期负债? 第十一章??所有者权益 第十二章??收入、费用和利润 第十三章 财务报表 * 教学目的及要求 通过本章的学习，要求了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。 重点 库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。 难点 银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算 第二章 货币资金 * 目 录 1 2 3 4 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 * 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 货币资金按其存放地点以及用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 在企业的经济活动中，由于货币收支频繁，容易发生货币资金的差错和意外损失，也容易成为不法人员贪污、挪用的重要目标，具有很高的控制风险。因此，企业加强货币资金的控制与核算，对于保护货币资金的安全完整，提高资金使用效益具有重要意义。 第一节 货币资金概述 * 二、货币资金的内部控制制度 货币资金内控制度，其具体内容因企业规模的大小和货币收支量的多少而有所不同，但至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。 1．实行职责分工与授权审批制度 2．加强对现金、银行存款的控制 3．强化票据及有关印章的管理 4．实施监督检查 * 我国内部会计控制制度发展历程 2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范，成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。美国强化资本市场管理的做法得到国际上的普遍认可，也引起了我国的关注。 财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。 * 狭义的现金：指企业的库存现金。 广义的现金：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 我国会计核算上的现金是狭义的概念，它仅指库存现金，即存放于企业财会部门、用于日常零星开支的货币。 一、库存现金的管理1．控制现金使用范围 2．实行库存现金的限额管理 3．建立现金的内控制度 第二节 库存现金 * 根据国务院颁布的《现金管理暂行条理》的规定，企业可在下列范围内使用现金： ①职工工资及各种工资性津贴； ②个人劳务报酬； ③支付给个人的各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； ⑥出差人员随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星开支； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他开支。 * 二、库存现金的核算 1、库存现金的收付 （1）序时核算 设置“现金日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 （2）总分类核算 设置“库存现金”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。月份终了，现金总账的余额应与现金日记账的余额相核对，做到账账相符。 * 2、库存现金的清查 （1）清查方法：实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数与现金实际库存数核对。 （2）清查结果的处理 清查中如果出现了现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”帐户核算。 借 待处理财产损溢 贷 盘亏发生数 盘盈发生数 结转盘盈数 结转盘亏数 * 例1：企业现金清查中盘盈200元，经检查，原因无法查明，批准转作营业外收入。