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题 目：增值税的征税范围 讲授人： 陈 卫 林 E-MAIL:chenweilinlawyer@163.com 增值税的征税范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。” 一、增值税增税范围的一般规定 增值税的征税对象可以概括为商品和劳务，具体而言可以包括以下三类： 1、销售货物。 2、进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务。 1.下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行杂志 　　D.某公司转让自己所拥有的商标权 2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 二、增值税征税范围的特殊规定 （一）增值税征税范围的特殊项目 1.货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2.银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； 4.集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 二、增值税征税范围的特殊规定 （二）增值税征税范围的特殊行为 1.将货物交付他人代销——代销中的委托方 2.销售代销货物——代销中的受托方 3.总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 二、增值税征税范围的特殊规定 （二）增值税征税范围的特殊行为 4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　 6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。　　 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人 1.共同点:（1）视同销售货物情况下，应计算销项税额，计税销售额为:同类售价或组成计税价格（2）视同销售发生时，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。 2.不同点 体现在购买的货物方面，用途不同税务处理也不同：（1）购买的货物用外部移送的，即用于投资、分配、赠送——视同销售计算销项税；（2）购买的货物用于内部移送的，即用于非应税项目、集体福利和个人消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 例题：下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） A、将外购的货物用于基建工程 B、将外购的货物发放给职工福利 C、将外购的货物无偿赠送给外单位 D、将外购货物作为实物投资 三、混合销售行为和兼营行为 混合销售行为 如果一项销售行为既涉及应税货物又涉及劳务，称为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征营业税。而其他单位和个人的混合销售行为则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 三、混合销售行为和兼营行为 兼营行为 如果纳税人的销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，且二者之间没有必然联系的行为，叫做兼营行为。 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为，应分别独立核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，不分别独立核算或者不能够准确核算的，由税务机关核定其营业额。 例题：依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ） A、家具厂生产家具并负责安装 B、宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C、电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D、批发企业销售货物并实行送货上门 * 兼营非应税劳务行为： 分别核算的，分别缴纳 增值税营业税；未分别 核算的，由主管税务机 关核定其营业额。 根据纳税人的主 营业务，合并征 收一种税。 税务处理 不一定 1、不是同一销售行为 2、价款来自不同的消费者 针对同一销售对 象 1、同一销售行为 2、价款来自同一方 是否针对同一 销售对象 不一定 同时发生 是否同时发生 兼营行为 混合销售行为 *