平衡记分卡建立行绩效研讨 .docVIP

平衡记分卡建立商行绩效研讨 　　一、平衡积分卡原理 　　商业银行是我国金融体系的支柱，在国民经济发展过程中发挥着重要作用。加入WTO后，国内金融市场正逐步走向国际化，如何提高商业银行参与国际竞争的实力，使其在激烈竞争中生存并更好地发展，已成为无法回避、亟待解决的课题。由于长期受到计划经济体制的影响及缺少有效的企业经营绩效评价体系，目前商业银行仍存在不良贷款比例较高、资本充足率低、经营效率和效益低下、内部经营机制缺乏活力、创新意识不强、内控机制不健全等方面的问题，很难适应当前日趋激烈的市场竞争。 　　为了对我国商业银行经营绩效进行有效评价，提高商业银行整体竞争实力，本文引入平衡记分卡方法，在此基础上构建我国商业银行绩效评价指标体系，为商业银行业绩评价引入新的思路。平衡记分卡(BalancedScoreeard)是哈佛大学R0be．Kaplan教授和复兴方案咨询公司总裁DavidP．Notion于1992年提出的一套企业绩效评价体系，在管理会计研究领域引起了广泛关注。BSC是一系列财务绩效衡量指标与非财务绩效衡量指标的综合体，包括四个方面：财务方面、顾客方面、内部业务方面和学习与成长方面。为了更好地理解BSC的原理和结构，以BSC原理图作表示。方面综合考虑影响企业绩效的各类指标，最终实现企业财务目标。财务方面的指标不是孤立的，它既要与企业的发展战略紧密联系，集中体现企业的战略目标及实现情况，又要作为另外三个非财务方面的最终目标和衡量标准，使企业财务与非财务业绩动因之问构成一条垂直的因果关系链，并贯穿于平衡记分卡的四个方面。顾客方面是指企业从顾客角度出发评价企业经营效果。在激烈的市场竞争中，企业的生存是由顾客的货币投票决定的。企业只有真正了解客户，不断满足并激发客户的需要，使企业产品适应市场需要，以实现产品价值转化，才能不断生存和发展。 　　将顾客方面纳入平衡记分卡绩效管理体系，有助于企业以主要顾客的需求为出发点，制定准确的市场战略战术，进而产生满意的财务绩效。内部业务方面是指企业从内部业务角度评价企业运营状况。内部业务是形成企业竞争能力的内因，是企业改善经营业绩的重点。顾客满意、实现股东价值都要以内部经营过程为基础。学习与成长方面是从企业的学习和成长角度评价企业竞争能力的。企业要实现财务方面确定的战略目标，在顾客方面和内部业务方面取得业绩突破，必须在学习与成长方面做好充分的准备。 　　二、基于BSC构建我国商业银行绩效评价指标体系与其他行业相比，银行业尤其是商业银行有其自身的运营特点。 　　一是作为社会主要的支付系统与金融中心，风险的管理与控制对商业银行的生存和发展至关重要。 　　二是在进行存贷服务与交易服务过程中，商业银行非常注重对其往来客户，尤其是贷方客户有关资料与信息的收集、整理、分析和监测，金融电子化尤其是网络银行的发展将是今后金融业发展的主要趋势，因此商业银行对信息处理系统的要求很高。 　　三是如何建立良好的客户关系，实现以客户为中心的经营模式，是商业银行生存和发展的先决条件。在具体选择各类指标时，应充分考虑上述商业银行的独特之处研究其内部和外部环境，以发展战略为导向，结合BSC四个方面的战略目标，制定相应的绩效评价指标。下面本文从BSC的四个方面出发建立各自的指标体系(见表1)’并综合分析其间的相互关系。 　　首先，根据四个方面建立各自的战略目标，以战略目标为基础分析实现战略目标的关键成功因素。其次，根据关键成功因素分析反映和影响关键成功因素的关键绩效指标，并在经营和管理过程中随时监控指标动向。最后，根据关键绩效指标的信息反馈对四个方面的战略目标进行修正和改进，进而影响企业远景和整体发展战略形成一个实时反馈系统。财务方面指标中，净资产收益率是评价营运资金及其积累获取报酬水平的指标，最具综合性与代表性，可反映资本运营的综合效益；通过对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同业中所处的地位以及与同类银行的差异水平；成本费用收益率是一定时期营业收入同成本费用总额的比率，反映为取得收入而付出的代价，从耗费角度评价收益能力；不良贷款率是衡量银行贷款总额中不良贷款所占比率的指标，是评价贷款综合管理水平的重要指标，全面反映贷款质量状况及其面临的风险；营业收入增长率指本年营业收入增长额同上年营业收入总额的比率，是评价成长状况和发展能力的重要指标，该指标用于衡量经营状况和市场占有能力，是预测经营业务拓展趋势的重要标志，也是支撑耗费的重要前提；三年利润平均增长率反映利润连续三年的增长情况，是衡量发展潜力的重要指标。利用三年利润平均增长率指标，能够反映利润增长趋势和效益稳定程度，较好体现发展状况和发展能力，避免因少数年份利润异常增长而错误判断发展潜力。 　　财务指标均可从银行财务报表经分析计算获得。顾客方面指标中，顾客满意度调查是综