第十三章梨 所得税会计.pptVIP

学习目的 通过本章教学，使得学生对所得税会计的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握所得税会计产生的原因，掌握所得税的会计处理方法。 本章重点及难点 计税基础与暂时性差异 资产负债表债务法的会计处理方法 本章结构 第一节 概述 第二节 所得税的会计处理 复习思考题 第一节 所得税会计概述 一、概念 所得税会计是研究会计利润和按税法规定的应税所得额之间差异的会计方法。 二、所得税会计产生的原因 财务会计与税务会计目标不同 应交所得税=应纳税所得额× 所得税率 按会计方法计算的利润与按税法规定计算的应纳税所得额的结果是不同的。 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－减免税额 －抵免税额 不得扣除的项目 （一）支付权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和没收的损失； （五）规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 差异 1、永久性差异（口径不同、不能转回、 对本期有影响、对将来无影响、时期数，不会形成递延所得税）比如：罚款。 2、暂时性差异：指资产