2011年企业所得税汇算清缴培训-济南税务局.PPT

2011年企业所得税汇算清缴培训 济南市高新区国税局 2012年3月 主要内容 2011年企业所得税新政策解读 剖析填制申报表时容易出现的问题及解决对策 汇算清缴中需要注意的问题 2011年企业所得税新政策解读 最重要的两个公告 针对高新技术企业的两个文件 增加两项免税收入的文件 延续执行的文件 小型微利企业文件 2011年企业所得税新政策解读 最重要的两个公告 1、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(34号公告) 2、《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》 (25号公告) 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性… 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题　　企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 三、关于航空企业空勤训练费扣除问题　　航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧… 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 五、投资企业撤回或减少投资的税务处理　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得…　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 六、关于企业提供有效凭证时间问题　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证… 2011年企业所得税新政策解读 34号公告: 七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。 2011年企业所得税新政策解读 25号公告 申报方式:由自行申报、备案和审批改为清单申报和专项申报… 清单申报和专项申报报送资料不同(区局专门出台操作规程) 2011年企业所得税新政策解读 25号公告 资产损失范围扩大: 1．对“应收及预付款项”作了正列举 2．增加了无形资产损失 … 2011年企业所得税新政策解读 25号公告 实际资产损失与法定资产损失的概念性界定 1．实际资产损失必须实际发生。法定资产损失不一定实际发生，但要符合确认条件. 2．实际资产损失、法定资产损失强调都要在会计上已作损失处理。 2011年企业所得税新政策解读 25号公告 关于追补扣除问题 1．企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除，并明确了损失追补确认期限为5年，特殊情况经总局批准可延长。　 2. 法定资产损失只能在申报年度扣除，不能追补扣除。 3．以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可以抵扣但不办理退税。 2011年企业所得税新政策解读 25号公告 分支机构要双重报送，既要向当地主管税务机关申报，又要向总机构报送。 总机构对分支机构上报以清单申报形式向当地主管税