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出口退税会计处理 出口退税会计处理 先讲下内销和外销。 内销会产生17%的销项税额(一般行业)，外销是免税，也就是说外销不会产生销项税额。 内销的企业: 如果一般的非出口企业，那么进项就是抵扣销项，缴纳的增值税等于销项税额减进项税额。 出口的企业: 如果是出口的企业(假设全部出口，没有内销)，那么这个企业就不会产生销项税额，就不会抵扣进项，导致进项一直留抵，长久会越来越大。因此简单地理解，所谓的退税就是退的钱的其是进项税额(留抵税额)，企业出口一次退税，进项的留抵就减少。如果企业没有进项，企业就没有税可退了，但是退税的金额跟进项税额、出口额、以及出货物退税率有关。也就是说，外销货物对应的进项税税率是17%(一般行业)，退税率一般都低于17%(大概在11-13%，根据出口货物不同适用不同的退税率)，这样退税率与进项税率的差额部分进入成本，由企业自己承担。出口退税的退税额=外销货物收入*适用退税率 这部分是要退的税额。 举例一个列子: ?假设A、B两公司，A是内销，B是外销，两个销售额都是10万，进项税额为1.5万。(B公司退税率为13%) 那么A缴纳的增值税=10*17%-1.5=0.2万。 B因为没有销项，那么B的应退税限额=10*13%=1.3万 B进项税17%与适用的退税率13%之间的税率差额*销售额=免税抵退税不得免征和抵扣的额=10*(17%-13%)=0.4 这部分由企业承担，计入营业成本 借:主营业务成本 0.4 贷:应交税费-进项税额转出0.4 B公司因为没有销项，就不会缴纳增值税，还可以退回1.1万(进项税额1.5-税率差入成本部分的0.4)。 ?(当应纳税额为负数且应纳税额绝对值出口退税限额时) 假设 甲公司生产两种产品，A产品、B产品 其中A产品为内销，销售额10万，B产品外销 销售额10万，进项税额1.5万 那么A产品销项=10*17%-1.5=0.2万 B进项税17%与适用的退税率13%之间的税率差额=免抵退税不得免征和抵扣的税额=10*(17%-13%)=0.4入成本分录同上 当期应纳税额=(销项税额)1.7-进项税额1.5-进项税转出0.4=-0.2万 B 产品没有销项，B产品产生的免抵退税额，应退税额=10*13%=1.3万 此时:当期应纳税额绝对值出口退税限额,所以应退税额=0.2万 (谁小退谁) 当期出口抵减内销税额=出口退税限额-当期应退税额=1.3-0.2=1.1 分录:借:应交税费-出口抵减内销1.1 其他应收款-出口退税0.2 贷:应交税费-出口退税1.3 ?(当应纳税额为负数且应纳税额绝对值出口退税限额时) 如果应纳税额绝对值大于出口退税限额，那么应退税额为后者。当期免抵税额为0 ，当期留底税额=期末留底税额-当期应退税额。 当期应纳税额-0.2 出口退税限额:假设出口退税限额0.1万 此时当期应纳税额的绝对值大于出口退税限额，应退0.1 出口抵减内销:此时还余有留底，所以不会有递减内销，应交税费-出口抵减内销为0. 其他应收款-出口退税=0.1万 分录:借:其他应收款-出口退税 0.1 贷:应交税费-出口退税0.1 此时不用缴税，有留底税额0.1万 ? 当期应纳税额为正数时 当期应纳税额:0.2 出口退税限额:0.3 分录:借:应交税费-出口递减内销0.3 贷:应交税费-出口退税 0.3 当期应纳税额为正数时，此时出口退税限额全部去抵减了内销，不会收到退税，此时仍需 缴税0.2。