经济合同法订立中的涉税处理训练.pptVIP

经济合同订立中的涉税处理训练 北京税务经理税务会计考试资格研究院 讲武堂税务经理培训股份有限公司 主讲：刘德春 背 景 一、经济合同条款直接决定纳税义务时间 二、财务人员不参与经济合同的订立 三、实际业务不按书面合同履行 四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同 五、阴阳合同 六、税收纳税义务不因订立合同而改变 七、税收是否优惠不因合同而改变 八、合同不能完全解决税务问题 训练模块一：公司章程协议涉税条款训练 训练模块二：招商引资合同 训练模块三：开办期涉税训练 训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购 训练模块五：销售合同 训练模块六：租赁合同 训练模块七：借款合同 训练模块八：运输合同 训练模块九：技术合同 训练模块十：合作开发合同 训练模块十一：劳动合同涉税条款 训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练 训练模块十三：清算与解散训练 训练模块一 公司章程协议涉税条款签订技巧 课堂案例1： 个人股换为法人股（国税函【2009】285号） 刘总个人2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未分配利润300万，2011年1月5日转让给甲企业400万。 阴阳合同的终结 先分后转 课堂案例2： 法人股换为个人股（国税函【2010】79号） 甲企业2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未分配利润300万，2011年1月5日转让给刘总400万。 课堂案例3： 母子公司相互持股30%财税处理 讨论1：分期出资未出资股东能否分配利润 甲公司2009年1月5日成立，4个自然人股东A（20%）、B（20%）、C（30%）、D（30%）共同认缴出资1000万元，首期出资200万元由A股东支付，其他股东于2010年5月一次出自到位。2009年度获利2000万元。 讨论：利润如何分配 二、企业组织形式及涉税训练 税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税 课堂课堂案例1 一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税【2009】69号） 三、企业组织结构 课堂案例1：母子公司开具咨询服务费：有合同发 票付款凭证就能扣除吗？国税发[2008]86号 课堂案例2：向跨省市非独立核算分公司发货，视 同销售吗，开票吗，账务如何处理 课堂案例3：跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴 课堂案例4：2010年1月成立跨省市独立核算公 司，1、2、3、4季度是否就地预交， 2011年1、2季度是否就地预缴企业所得税 课堂案例5：总、分公司跨省市从事建安合同 国税函【2010】39号、国税函【2010】156号 课堂案例6：分公司增值税如何在总部纳税享受招 商引资约定的纳税返还 国税发【1998】137号、国税函【2002】802号 课堂案例7：设立假外资节税运用技巧 国税发【2003】60号 课堂案例8：《商务部关于外国投资者并购境内企业的规定》(2006年修订)商务部令2009年第6号 课堂案例9：在香港注册实际在大陆经营节税方案 国税发【2009】82号 四、成立下属公司的目的与业务类型选择 课堂案例1： 利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产 课堂案例2：保税区、出口加工区、物流园区、5+1特区地域选择 五、出资条款涉税审核与税务规划 课堂案例1：股东个人利用非货币资产投资税处理 国税函【2005】319号；国税发【2008】115号 课堂案例2：甲企业2010年5月10日用现金300万和存货700万元一次向乙企业投资增值税进项税额抵扣问题 课堂案例3：母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税优惠争议解决方案 国税函【2008】514号财税【2008】175号 国税发【2009】89号 课堂案例4：A公司用房屋1000万元换取B公司在C公司30%的股权价值1000万元，营业税、土地增值税?财税【2002】191号 课堂案例5：A公司有一房屋1000万，要给子公司B使用50年。是投资好还是出租好？ 六、公司章程对外提供担保约定条款 （一）公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。 1、公司为“他人”（非股东、非实际控制人）提供担保。 2、公司为“股东或者实际控制人”提供担保 3、回避制度 4、中外合资企业： 5、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效后果 6、外商独资企业抵押资产批准备案 （二）税务训练： 课堂案例1：担保方式不同风险不同 一般担保或连带担保 课堂案例2：担保合约约定不明时法院如何判决 课堂案例3：反担保《担保法》《物权法》 课堂案例4：借款给公司要求股东担保的运用 课堂案