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第十一章 公司税务筹划 学习目的： １.了解中国税收制度和税收管理的基本内容。 ２.理解企业依法纳税的重要性。 ３.寻求企业合理避税的途径。 主要理财原则：纳税是决定企业生存的第一要素 把征税部门当作朋友善待之 一、税是怎样形成的 以主体行为及其结果为基准税划分为四部分 １.资源税 ２.行为税 ３.流转税 ４.所得税 二、中国现行税制体系及税收管理概述 （一）税种设置 截止到２００１年底，按中国的税收制度共设有２８种税，按其性质和作用大致可分为７大类： １.流转税类。 增值税、消费税、营业税、关税计４种。 ２.所得税类。 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税计３种。 ３.资源税类。 资源税、城镇土地使用税计２种。 ４.特定目的税类 城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（目前尚未立法开征）计６种。 ５.财产税类 房产税、城市房地产税、遗产税（目前尚未立法开征）计３种。 ６.行为税类 车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税（目前尚未立法开征）、屠宰税、筵席税计８种。 ７.农牧业税类 农业税（包括农业特产税）、牧业税计２种。 ８.除了税收以外，国家规定统一由税务部门征收的非税财政收入项目有三个：教育附加费、矿区使用费和文化事业建设费、省级人民政府还可以规定由税务机关征收社会保险费。 （二）税收立法 税收立法和税收政策制定方面，中国强调税权集中，税政统一。 有权制定税法和税收政策机关为： 全国人大及其常委会、国务院、财政部、税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会。 １.税收的基本制度由法律规定。税收法律由全国人大制定，如《中华人民共和国所得税法》；或由全国人大常委会制定，如《中华人民共和国税 收征收管理法》。 ２.有关税收的行政法规由国务院根据有关的法律规定制定，如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；或者根据全国人大及其常委会授权 制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例》。 ３.有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委根据有关法律、行政法规制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》等。 （三）涉外税收 １.中国在涉外税收方面实行了许多优惠政策。 截至２００１年底，中国有关部门颁布实施 的税收法律、条例和办法计３７项，其中适用于外 商投资企业、外国企业或者外国人税种的有１６项。随着中国越来越多采用国际惯例实施管理，这一情况会有所改变。 ２.截止到２００１年６月１日，中国同日、美、英、法、德、比等７０多个国家正式签订了避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定，其中同５６个国家签订的协议已经生效执行。 （四）税收管理 １.以纳税主体为基准，征税的范围为： 工业商业企业缴纳增值税。 交通运输、建筑安装、金融保险、服务类企业交纳营业税。 农业生产者缴纳农业税。 盈利的企业缴纳所得税。 生产应税消费品的企业缴纳消费税。 采矿企业缴纳资源税。 转让房地产的企业缴纳土地增值税。 企业的生产、经营帐册和签订的各类合同缴纳印花税。 拥有房产、车辆的企业缴纳房产税和车辆使用税。 公民个人取得的收入缴纳个人所得税。 ２.中央和地方实行分税制 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国的税收分为下列三种，其中中央税收占总税收的较大比例。 （１）中央政府固定税收收入：消费税、关税等。 （２） 地方政府固定税收收入：城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等。 （３）中央政府和地方政府共享税收收入：增值税中央分享７５％，地方分享２５％；企业所得税中，中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分和铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 所有等等。 ３.多数税种中有减税免税和退税的规定，并在诸多领域和地区实行优惠税收政策。 如增值税中对２４个项目实行免税。 ４.内