第五章制造业企业主要经丝济业务的核算2.ppt

用途：用以反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用。 性质：损益类账户。 结构： 5、“本年利润”账户 为了反映企业本年利润的实现和亏损的发生情况，需要设置“本年利润”账户。 用途：用来反映企业本年利润的实现和亏损的发生情况。 性质：所有者权益类账户。 结构： 6、“利润分配”账户 为了反映企业净利润的分配情况，需要设置“利润分配”账户。 用途：用来反映企业净利润的分配情况及未分配利润的数额。它是“本年利润”备抵账户。 性质：所有者权益类账户。 结构： 为了反映利润分配的具体情况，应设置：“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付普通股股利”、“未分配利润”等明细账，进行明细核算。 利润分配的渠道：按国家有关规定，企业净利润应按以下渠道进行分配： （1）提取盈余公积：包括法定盈余公积和法定公益金。其中法定盈余公积的提取比例为净利润的10％，法定公益金的提取比例为5％ （2）应付普通股股利：根据董事会的决定向投资者分配利润。 （3）盈余公积补亏：企业发生的亏损，可以用以后年度的利润弥补，也可以用以前年度的盈余公积弥补。 （4）未分配利润：累计实现的净利润减去已分配的利润后的余额。 借：应交税金－应交增值税 （已交税金） 5682.25 贷：银行存款 5682.25 例7、结转本月收入和支出，并计算主营业务利润。 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加 子产品主营业务利润＝42000－31102－2100＝8798（元） 丑产品主营业务利润＝11025－9030－441＝1554（元） 主营业务利润＝8798＋1554＝10352（元） 借：主营业务收入－子产品 42000 －丑产品 11025 贷：本年利润 53025 借：本年利润 42673 贷：主营业务成本－子产品 31102 －丑产品 9030 营业税金及附加－子产品 2100 －丑产品 441 第五节 财务成果的核算 一、财务成果核算的任务与账户设置 财务成果——指企业的最终经营成果，即利润或亏损。 利润是由不同的层次构成： 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营税金及附加 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－销售费用 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 （所得税：按国家规定，对企业某一期间的所得，按规定的税率计算并交纳的税款）。其计算公式为：应交所得税＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额是依据税法计算企业的所得额； 会计利润是依会计准则计算的企业所得额。 若税法对收入和费用的确认和计量与会计准则的一致，则： 应税所得额＝会计利润 但当前税法的有关规定与会计准则的规定不一致，因此，要对会计利润进行调整，计算应税所得额。 计算公式为： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目 营业外收入是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得。 主要包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得 、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出，是指企业发生的与其日常活动没有直接关系的各项损失。 主要包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 营业外收支项目必须按照财政部门的规定范围执行，不能擅自变动。 （一）核算任务 1、要反映企业净利润的形成； 2、要反映企业净利润的分配。 （二）账户设置 为了正确反映企业的财务成果，考核利润计划的执行情况、利润的分配情况等，需要设置一系列账户。 1、“财务费用”账户 为了反映企业本期为筹集资金所发生的全部费用，需要设置“财务费用”账户。 用途：用来核算企业本期为筹集资金所发生的全部费用。 性质：损益类账户。 结构： 2、“营业外收入”账户