日本实施调涨消费税率的影响-国际经济情势双周报-中华经济研究院.DOC

PAGE 6　國際經濟情勢雙週報　第 1801 期 國際經濟情勢雙週報　第 1801 期　 PAGE 5 壹、專題分析 日本調漲消費稅率的影響 蘇顯揚 中華經濟研究院國際經濟所研究員 呂慧敏 中華經濟研究院國際經濟所高級分析師 2012年8月，日本執政的民主黨與在野的自民黨、公民黨等協商取得共識，決定分兩階段調漲消費稅率，亦即預定自2014年4月起調漲消費稅率由5%至8%，並自2015年10月再調漲消費稅率由8%至10%。調漲稅率增加的稅收則作為因應高齡化社會而年年擴增的社會福祉相關費用的財源，以利財政重建之推展。也就是進行稅制與社會福祉的「一體改革」。 安倍晉三於2012年12月第二度當選日本首相之後，以擺脫長期以來的通貨緊縮為優先課題，提出重視經濟成長為內容的「安倍經濟學」。由於初步獲得成果，日圓貶值加上股價上揚下，景氣明顯復甦，因此，安倍政權在2013年10月1日宣布，將如期於2014年4月調漲消費稅率由5%至8%。 由於預期在消費稅率調漲前會有提前消費的效果，為了避免調漲消費稅率後，景氣嚴重下滑，安倍政權也提出總額達5.5兆日圓的經濟對策及1兆日圓的減稅方案作為配套措施，也就是執行所謂的「15個月預算」的方式來支撐景氣。具體內容並載明於2013年10月1日所召開的「產業競爭力會議」所提出之「成長戰略目前實施方針」的內容當中。 由於提高消費稅率是日本政府的重大政策之一，因此本文主要是分析調漲消費稅率的背景、調漲消費稅率可能的影響，尤其是比照1997年日本消費稅率由3%提高至5%時的經驗，分析此次消費稅率由5%提高至8%可能的影響，最後將論及安倍政權採取配套措施可能面臨的課題等。 一、消費稅率調漲的背景 1999年之後，日本消費稅收中，除了地方消費稅（5%消費稅率中的1個百分點）及地方交付稅（4%中央稅收中的29.5%）外的中央稅收用途，係限定在高齡者3經費（基礎年金、高齡者醫療、高齡者照護）之中。5%的消費稅收1年約有12.8兆日圓，扣除地方稅及地方交付稅後，只有7.2兆日圓左右，其全額作為上述高齡者3經費之用。儘管如此，高齡者3經費的預算規模達17.2兆日圓，也就是有10兆日圓左右的「缺口」存在。如果這些缺口一定得由消費稅收來支付，也就是說每年約有10兆日圓左右的社會福祉經費將面臨財源不足的問題。消費稅增稅的「一體改革」目的就是企圖解決「缺口」的部分。以2011年度來看，日本包括中央及地方的高齡者3經費總額大約是22.1兆日圓，比起5%的消費稅收總額12.8兆日圓有9.3兆日圓的缺口。如果日本如期在2015年10月提高消費稅率至10%，則預估屆時消費稅總稅收會有約26.3兆日圓，大致符合該時期高齡者3經費的需求。 日本消費稅收限定只能用來作為社會福祉財源的原因，除了擔心日本政府經費使用過於浪費之外，也擔心日本政府挪用經費來解決早已非常嚴重的政府債務問題。當然，如果消費稅收可以作為社會福祉財源，則日本政府用來支付社會福祉的經費就可以縮小，它對縮減政府財政赤字也有效果。無論如何，不論是作為社會福祉的財源或是作為一般的財源，稅收增加可以減少政府的借款，加上有指定用途，也可以減少中央政府或是地方政府無謂的歲出增加。這也是消費稅收因指定用途較能取信於民需要增稅的理由。不論消費稅收是作為社會福祉之財源，或是為了促進財政健全化，歲出的增加的確也需提高消費稅率來支撐，這也是日本政府不得不採取消費稅增稅的理由。 過去，日本針對消費稅率調漲問題有幾個爭議。首先是實施時期的問題，大部分民眾是以「經濟狀況好轉」為前提。事實上，安倍政權也是順應民意，一直等到2013年10月確定經濟有復甦後才宣布如期調漲消費稅率由5%至8%。至於是否如期在2015年10月調漲消費稅率由8%至10%，也將視2014年秋季時日本景氣表現而定。 其次是中央與地方的分配問題，不論是中央政府或是地方政府，消費稅收均是作為社會福祉的財源，5%的消費稅率中，1個百分點是地方消費稅收，而4個百分點的中央稅收中有29.5%比重需支付給地方，也就是說，消費稅收總額的43.6%（=[1%+(4%*29.5%)]÷5%）是由地方政府來取得。只不過，社會福祉的工作往往很難區分是中央的責任或是地方的責任，消費稅收的分配恐怕也會產生中央與地方對立的情形。安倍政權原則上將於2014年4月起提高地方消費稅分配比率由1個百分點提高至1.7個百分點。 第三，最不容易解決的課題就是消費稅的「逆進性」的問題。相同的消費稅額對高所得者來說，所占比重不高，問題不大，但是對低所得者來說，消費稅額比重顯得較高，負擔也較沉重。由於所得稅是累進課稅，針對所得比最低課稅額還低的低所得者而言，即使實施所得稅減免措施也享受不到好處。唯一可以做的就是將消費稅負擔的一部分還原給低所得者。安倍政權除了強化對低所得者及購買