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项目三 消费税 模块三 消费税 消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的一种税。 模块三 消费税 消费税的特点： 模块三 消费税 消费税与增值税形成双层次调节： 第一节 消费税的征税范围、纳税人和税率 一、征税范围和课税对象 一、征税范围和课税对象 二、纳税人 所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 三、税率 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算 销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应 税消费品成套销售的，从高适用税率。 请注意 第二节 消费税的计算 一、基本计税方法 一、基本计税方法 一、基本计税方法 从价定率和从量定额混合计算 一、基本计税方法 (2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 (3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 (4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 销售数量具体分为： (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 一、基本计税方法 二、特殊计税方法 自产自用应税消费品 二、特殊计税方法 有同类消费品销售价格的 应纳税额=同类消费品的消费单价×自产自 用数量×适用税率 没有同类消费品销售价格的 二、特殊计税方法 【例】某日用化学品厂将自产的化妆品500套以福利形式发给本厂职工，该化妆品每套实际销售价格为117元(含增值税)。计算其应纳消费税额。 分析：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。 二、特殊计税方法 委托加工应税消费品 根据税法规定，委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 二、特殊计税方法 进口应税消费品 实行从价定率办法计算应纳税额的 二、特殊计税方法 实行从量定额办法计算应纳税额的 进口应税消费品 三、出口退免税的计算 出口应税消费品退税的计算 第三节 消费税的征收管理 一、纳税发生义务时间 二、纳税期限 三、纳税地点 解决在什么地方申报纳税的问题。 四、消费税税款报缴方法 解决如何向税务局缴纳的具体程序问题。