个人所放心得税法3.ppt

1.A国所纳个人所得税的抵减： 每月工资薪金所得按我国税法计算的应纳税额(抵减限额)＝(20000－4800)×20%－375 ＝2665(元) 　　其在A国实际缴纳的个人所得税为每月2600元。低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款780元 (2665－2600)×12＝780(元) 解答 2.B国所纳个人所得税的抵减： 稿酬所得按我国税法计算的应纳税额(抵减限额)＝[15 000×(1－20%)×20%]×(1-30%) ＝1 680(元) 　　其在B国实际缴纳的个人所得税为1 780元。超出抵减限额100元，不能在本年度扣除，但可以在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 例 题 【计算题】某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。　　计算其抵免限额，及需要在我国补交的个税。 【解析】其抵扣计算方法如下： 1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。（1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。每月应纳税额为：　　（5800-4800）×10%（税率）-25（速算扣除数）＝75（元）　　全年应纳税额为：75×12（月份数）＝900（元）（2）特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额，应为：　　应纳税额：30000×（1-20%）×20%（税率）＝4800（元）　　根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元（900+4800）。其A国实际缴纳个人所得税5200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5700-5200）。2.B国所纳个人所得税的抵免限额　　按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：[15000×（1-20%）×20%（税率）]×（1-30%）＝1680（元）　　即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 例 题 【计算题】孙某2007年在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。　　要求：计算应缴纳的个人所得税。 【答案】（1）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200-5000）　　（2）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400（元）　　孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。　　纳税义务人依照税法的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。　　在中国境内有住所，或者无住所在境内居住满 1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 第九节　纳税申报及缴纳 缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴 教材全面介绍了2006年12月国家税务总局制定的《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》。学习中以教材为准，了解以下内容：　　（一）自行申报纳税的纳税义务人　　1.年所得12万元以上的纳税人；　　2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　3.从中国境外取得所得的； 　　4.没有扣缴义务人的； 　　5.国务院规定的其他情形； 　　 （二）自行申报纳税的内容:（1）构成12万元的所得：　　工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、