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税务会计学 第五章 资源税会计 第六章 资源税会计 教学目的和要求 通过回顾资源税暂行条例的主要内容，掌握应纳资源税额的计算，熟练掌握应纳资源税的会计处理。 主要教学内容 一、帐户的设置 二、资源税的主要会计处理 重点与难点 用外购液体盐加工固体盐应纳资源税的会计处理。 一、账户设置 应交税费—应交资源税 借 方 贷 方 1.实际缴纳的资源税 2.可以抵扣的资源税 1.应缴纳的资源税 2.退回的资源税 余额：多缴的资源税 余额：应缴而未缴的资源税 二、资源税的主要会计处理 1.计算出应纳资源税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 2.计算出自产自用应税产品的应纳资源税时： 借：生产成本（制造费用） 贷：应交税费—应交资源税 3.计算出代扣代缴资源税时： 借：材料采购 贷：银行存款 应交税费—应交资源税 二、资源税的主要会计处理 4.上缴、补缴资源税时： 借：应交税费—应交资源税 贷：银行存款 5.退回资源税时： 借：银行存款 贷：应交税费—应交资源税 二、资源税的主要会计处理 6.企业用外购液体盐加工成固体盐，购入液体盐时，计算允许抵扣的资源税时： 借：材料采购 应交税费—应交资源税 贷：银行存款 加工成固体盐销售时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 扣除待扣的资源税后的金额 二、资源税的主要会计处理 例1：某盐业企业某月购入液体盐5,000吨，用以加工固体盐销售，取得的增值税专用发票上注明价款600,000元，增值税102,000元。本月全部加工完毕，销售固体盐4,000吨，取得不含增值税价款800,000元。已知液体盐适用的单位税额为5元／吨，固体盐适用的单位税额为20元／吨。 （1）购进液体盐时: 借：材料采购 575000 应交税费—应交增值税—进项税额 78000 应交税费—应交资源税 25000 贷：银行存款 678000 二、资源税的主要会计处理 （2）销售固体盐时: 借：银行存款 904000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税—销项税额 104000 （3）计算结转固体盐的资源税时： 借：营业税金及附加 80000 贷：应交税费—应交资源税 80000 （4）计算并上交当月资源税时： 借：应交税费—应交资源税 55000 贷：银行存款 55000 本 章 结 束 本章小结： 思考题： 1.用外购液体盐加工固体盐应纳资源税的会计处理,与委托加工应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的会计处理有何异同？ 2.你认为资源税的征税范围如何？ 税务会计学 下一章： 关税会计