6第六章余企业所得税.pptVIP

* * （4）财务费用账户借方余额 16万元。该账户贷方记载：存款利息收入 5万元；借方记载： 手续费支出 1万元，借款利息支出 20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款 100万元，年利率为 6%；年初又向其他企业拆借资金 140 万元，年利率为 10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。 * * （5）营业外支出 15 万元，其中税收滞纳金、罚款 5.40 万元，财产净损失（经税务机关核实）9.60万元。 （6）投资收益 2万元，系国库券利息收入。 其他资料： 该厂全年发放并列入成本费用的工资支出 200 万元， 发生职工福利费 31 万元，拨缴工会经费 4 万元，发生职工教育经费 4.50万元。 * * 要求：计算该厂 2008 年度应纳的企业所得税额。 答：（1）收入总额=9 800+5+2=9807（万元）其中：免税收入 2万元 （2）实际发生的成本、费用、税金和损失金额=6 900+62+379+350+（1+20）+15=7 727（万元） （3）测算各项扣除额： ①广告费和业务宣传费扣除限额=9 800×15%=1 470（万元） 实际发生额 280万元小于扣除限额 1 470万元，准予据实扣除。 ②业务招待费最高扣除额=9 800×5‰=49（万元） 实际发生额的 60%=50×60%=30（万元）49万元 故准予在税前扣除的业务招待费