4消费和税刘佐.pptVIP

组成计税价格举例 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。　　　　 ①应纳消费税：　　 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）　　 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）　　 （注：组价中包含从量征收的消费税）　　 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）　　 ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元） 3、委托加工应税消费品 （1）什么是委托加工应税消费品？ 委托方 受托方 原料和主要材料 加工费 辅助材料 消费税纳税人 代收代缴消费税 个体经营者除外 （2）委托加工应税消费品的计税依据 按受托方同类应税消费品的售价计算纳税； 没有同类价格的，按照组成计税价格 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）  复合征税时：　　 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）  组成计税价格举例 【例题16】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场