第1章_对企业欺诈丑闻的回顾..ppt

第1章 对企业欺诈丑闻的回顾 目录 目录 1.欺诈 由反公司欺诈特别派遣组指控的重大犯罪案例 （续） 2.领导者个人的“小金库” 举例 3.骗子员工 4.新型的狂妄防御 5.公司欺诈的案例 安然（Enron）公司 泰科（Tyco）公司 世界通信（Worldcom）公司 阿德菲亚（Adelphia）公司 6.总统要求公司增强责任的用意 7.与欺诈斗争永远不会失业 只要有机会，欺诈就会永远发生。 因此，在反舞弊领域产生了一个新型职业，它被公认为永远不会担心失业的职业。 * * LOGO 欺诈 1 领导者个人的“小金库” 2 3 新型的狂妄防御 4 骗子员工 公司欺诈的案例 5 总统要求公司增强责任的用意 6 与欺诈斗争永远不会失业 7 “疯狂吞食”行为愈演愈烈 欺诈 重大犯罪案例 什么是“疯狂吞食”行为？ 李斯利菲公司 阿德菲亚公司 昆图斯 意联 PurchaseP软件公司 德州能源商 百富勤集团 瑞士信贷第一波士顿 尼卡天然气公司 冠群电脑 NextCard网络信用卡公司 有线电视公司特许通讯 美国网络联盟 山登公司 美国投资银行美林公司 生物电控 麦克森 安达信 曼哈顿百吉饼 Allfirst 苏黎士工资 卡顿公司 Qwest通信国际公司 安然 L90有限责任公司 世界通信公司 Just for Feet 废品管理公司 Informix数据库软件公司 Vari-L有限责任公司 英克隆公司 美国科技 Homestore房地产网站运营商 泰格斯集团 南方保健 Symbol科技 金熊高尔夫有限责任公司 莱得艾德公司 Genesis Intermedia有限责任公司 信赖能源服务公司 财务咨询公司 企业执行官 方面 会计师事务所 方面 公司丑闻的普遍方式 A 泰科的前CEO丹尼斯·科左沃斯基 B 前阿德菲亚公司的CEO乔治·吉格斯 C 前世通的CFO官斯考特·苏利万 没有遵从法律的企业文化以及法律的责任性和透明性的缺乏，致使曾经受人敬仰的企业的资金被进行舞弊的CEO、CFO大量地盗用。 1 骗子员工是那些背离自己的工作职责，通过攻击企业内部造成公司财务名誉损害的员工欺诈者。 2 骗子员工通常是在媒体公众中扮演企业CEO、CFO或其他高管角色。 3 加大对内部控制和欺诈防范的重视，可以减轻员工舞弊造成的破坏性影响。 原意为：难以置信的恶毒、厚颜无耻、 狂妄自大或极度胆大 企业执行者将它应用于掩饰犯罪 以逃脱惩罚 又聋又哑又盲的防御 狂妄防御 Chutzpah 最近的经验表明，陪审团并不接受狂妄防御。因此，狂妄防御并不是公司执行者的最好选择。 安然 泰科 阿德菲亚 世界通信 杰弗里·斯克菱（安然前CEO）和里查德·考瑟 （安然前首席会计官和执行副总裁）及他们的同谋被指控从1999年到2001年底，操纵安然财务，以便使安然公开的财务报表结果达到或超过分析师的预期。 卡纳斯·雷（安然前任主席和CEO）在“联合团队”开始调查安然，他突然开始对其内部发生的一切一无所知。对于他自己作为发起人、主席和CEO的公司的大量舞弊案件，他无知得让人难以置信。 BACK 对公司内部审计的 调查包括 （1999-2002年） 收入 利润 现金流量 内部审计 控制程序 个人占用公司资产 用公司资产支付个人费用 员工贷款和贷款减免 其他公司治理结构问题 通过会计操纵控制利润。如，滥用商誉。 没有披露那些表述出来足以小于公认会计准则下被认为“非重要”的确认项目，但若将这些项目归结为一组，将对企业收入和费用产生重大影响。 公司运用激进式的会计政策，使其外报的利润增加 最终，泰科公司的CEO丹尼斯·科左沃斯基与公司其他执行官们一起被指控盗取6亿美元的资产并通过未授权的贷款和奖金、不正当减免贷款及通过股票价格波动进行公司财务舞弊来欺骗投资者。 BACK 伯纳德·艾伯 斯考特·苏利文 辛西亚·库帕 CEO CFO 内部审计 副总经理 揭露了大量地欺诈行为， 成为著名的举报者 腐败的执行官 2002年8月 2002年6月 2002年5月 2002年4月 艾伯因个人贷款 问题辞职 2002年3月 世通经营业 绩开始恶化 库帕和她的手下发现5亿美 元虚假的计算机费用 库帕向世通审计委员会报告了 公司进行财务欺诈的行为 苏利文和前任财务总监大卫·梅尔被捕 BACK 私人使用公司飞机，瑞格斯与家人占用纽约城市 公寓，并唆使阿德菲亚的雇员在飞行日志中不予 记录其个人使用飞机情况 用2.52亿美元为其家庭从各经纪公司贷款支付利息 用阿德菲亚公司向银行担保贷款，借入23亿美元而没有 在公司账簿中记录 动用阿德菲亚的企业基金1300万美元建造了一个 私人高尔夫球场，而没有像非瑞格斯家庭成员、 董事会以及公众披露 以秘密现金支付方式每月收到100万美元 阿德菲亚的 CEO约翰·瑞 格斯和