第八章财务会计报告..pptVIP

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义 ★是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。 个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。 合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。 三、财务会计报告的构成 ●会计报表+附注 【例题·多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（　）。 　　A.成本费用 　　B.经营成果 　　C.财务状况 　　D.现金流量 　　『正确答案』BCD　　『答案解析』由财务会计报告的概念知，财务会计报告是指企业对外外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 【例题·多选题】企业财务会计报表的内容包括（　）。　　A.附注　　　　　　　B.现金流量表　　C.资产负债表　　　　D.利润表 　『正确答案』ABCD 第三节 资产负债表 2.资产负债表的组成内容 ●由表首和正表两个部分组成 3.资产负债表正表的格式 ------账户式 ★因其外表形式像“T”形账户而得名。 二、资产负债表的编制方法 企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。 资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。　　“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 期末余额： （一）根据总账账户的余额直接填列　　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。　　例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。 1.根据总账账户期末余额直接填列 （二）根据总账账户的余额计算填列　　“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 【例】某企业2010年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为30 000元，“银行存款”账户余额为8 000 000元，“其他货币资金”账户余额为200 000元，则该企业2010年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 　 『正确答案』30 000＋8 000 000＋200 000＝8 230 000（元） （三）根据明细账户的余额计算填列 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；　　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列； “应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；　　“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。 【例】甲公司2010年12月31日结账后有关账户余额如下表所示。 『正确答案』 “应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）“应付账款”项目金额＝400＋60＝460（万元）“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元） 　（四）根据总账余额和明细账余额计算填列　　1.“长期应收款”和“长期待摊费用”项目应该分别根据“长期应收款”和“长期待摊费用”总账账户的余额减去将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用明细金额计算填列；　　将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用的金额应记入“一年内到期的非流动资产”项目。　　2.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。 【例】乙公司2010年12月31日长期借款有关资料 （五）综合运用上述填列方法分析填列　　资产负债表有些项目需要综合运用上述填列方法分析填列。　　“存货”项