第9章 风名险应对5.26.pptVIP

§9 风险应对 针对MMR的应对措施 控制测试 实质性程序 §9.1针对重大错报风险的应对措施 一、针对报表层次MMR总体应对措施 向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性； 人员分派； 提供更多督导； 提高审计程序不可预见性； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 ——如控制环境存在缺陷，CPA在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应考虑： 在期末而非期中实施更多的审计程序。 主要依赖实质性程序获取审计证据。 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。 扩大审计程序的范围。 二、进一步审计程序的总体方案 实质性方案——以实质性程序为主 综合性方案——控制测试与实质性程序结合使用。 四、针对认定层次MMR的进一步审计程序 1.进一步审计程序——指CPA针对评估的认定层次MMR实施的审计程序。 3.设计进一步审计程序时，CPA应考虑: §9.2 控制测试 一、控制测试定义 二、控制测试种类 1.同步控制测试 2.双重目的测试：针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 三、控制测试的要求 当存在下列情形之一时，CPA应实施控制测试： 在评估认定层次MMR 时，预期控制的运行有效； 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 四、控制测试的性质、时间和范围 1.控制测试的性质——相应的审计程序的类型及其组合 检查 询问、实地观