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第八章 风险评估 第一节 风险评估程序、信息来源 一、 对风险评估的总体要求 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 二、风险评估程序和信息来源 (一)风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 (1)询问管理层和财务负责人下列事项： 1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 (2)询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。 1）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境； 2）询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施； 3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易