第8章_风执险评估.pptVIP

第八章 重大错报风险的评估与应对 第六节 针对报表层次重大错报风险的应对措施 一、总体应对措施 1、态度上：审计过程中保持充足的职业怀疑； 2、技能上：分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3、管理上：提供更多的督导； 4、技术上： 1）注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 2）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 ◆ 对源于控制环境的错报的考虑 若控制环境存在缺陷，注册会计师在对审计程序作出修改时应当考虑： 1、审计程序时间：在期末而非期中实施更多的审计程序； 2、审计程序性质：主要依赖实质性测试程序，获取更具说服力的审计证据； 3、审计程序范围：扩大审计程序的范围。 第六节 针对报表层次重大错报风险的应对措施 二、增加审计程序的不可预见性 （一）增加审计程序不可预见性的方法 1．对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定 实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 ； 3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 （二）增加审计程序不可预见性的实施要点 1. 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不 可预见性的审计程序