第9章 瞄风险应对.pptVIP

第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 二、对源于控制环境的财务报表层次重大错报风险的考虑 三、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 所谓财务报表层次重大错报风险，是指识别的与财务报表整体相关、涉及多项认定从而具有广泛影响性的重大错报风险。 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。　 　一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施　 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： 　　1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。　　 　　2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 　　3.提供更多的督导。 　　 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 　　4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位