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快速回顾 下面哪项导致价格减少但是没有引起收入减少。 销售折扣和补贴 (b销售折扣 (c) 不可收回的账目 (d) 收入 对或错 会计程序包括编制分录、过账、调整分录、编制利润表、结账和编制资产负债表。 期间费用在其发生的期间记为费用。 本章总结 利润表如何表示净利润的产生. 收入和费用的定义以及它们与留存收益的关系. 调整分录的用途和编制. 对利润表的分析. 财务会计 概念，方法和应用介绍 第12版 Clyde P. Stickney and Roman L. Weil 第 3章 – 利润表：报告经营活动的结果 学习目标 1. 了解权责发生制基础，明白为什么会计人员会认为权责发生制能比现金收付制会计基础更好地计量经营成果。 2. 通过考察公司在何时确认收入和费用及如何计算净利润的这两个组成部分，从而加深对权责发生制会计的理解。 学习目标 把第2章中学习的复式记账原理拓展到利润表项目，从而增强在账户中记录各类交易事项的技能。 培养分析利润表的技能，重点关注各类交易的收入、费用和净利润之间的关系。 本章目录 会计期间 会计方法：现金收付制和权责发生制 权责发生制会计基础下的计量原则 编制利润表的会计程序 如何理解和分析会计报表 会计期间 现代企业中，营利性活动是持续发生。 财务报告报告统一的期间内的经营成果，比如每月、每季度或者每年。 统一期间的长度使得公司间的期间比较和分析更加容易。 大多数公司使用日历年度作为其编制财务报表的会计期间。 零售商是个例外，使用自然业务年度为会计期间，即将整个圣诞季包含在内。 企业的运营流程 定义以下术语 现金收付制 公司在销售商品或者提供服务而从客户那收到现金时，确认收入。 收付实现制 在销售了商品或者提供了服务时确认收入。 现金收付制会计基础 直观、简单 提供现金流的准确信息 提供公司流动性的信息 流动性-偿还公司短期债务的能力 操纵利润， 例如，企业可以通过推迟支付现金来推迟确认费用。 权责发生制会计基础 复杂。 经济上，财富可能改变，尽管不涉及现金收付。 比如，会计上的实物交易或者消费者购买货物。 收入和费用的计量独立于现金流的变化。 提供长期盈利能力的信息。 通过对公认准则的选择操纵收益。 权责发生制会计基础下的计量原则 计量涉及何时确认收入和费用，确认多少。 何时确认收入 确认多少收入 何时确认费用 确认多少费用 何时确认收入 会计人员何时确认收入？ 当一下两个条件得到满足： 企业已经完成了全部或者大部分其打算提供的服务。 企业收到了现金和一些其他资产，如应收账款，这些现金或者资产能够合理、准确的计量。 确认多少收入 收入通过从客户那收到的现金或者现金等价物的价值来计量。 坏账没有价值，不包括在收入中。 销售折扣和折让是从价格中扣减的金额，不包括在收入中。 销售退回是客户的退货，不包括在收入中。 延迟支付可能隐含利息费用。 何时确认费用 资产为企业带来未来的收益，在创造收益的过程中被消耗掉。 在资产被消耗掉的时候，剩余资产的价值减少，费用产生，因此，资产作为费用流出企业。 资产负债表 利润表 资产 费用 (已消耗的成本, (未消耗的成本) 在资产负债表上表现为“净利润”和 “留存收益的减项.) 费用确认的标准 会计上按如下标准确认费用: 如果资产的消耗直接与某一特定的收入联系，那么在公司确认收入的期间内资产的消耗变成了费用。这种处理将收入与已消耗成本相匹配。 如果资产的消耗不是直接与收入相联系，那么在公司消耗了资产所提供的收益的期间内，资产的消耗变成了费用。 费用确认举例 生产成本– 生产产品的成本在产品售出以前不确认费用，售出后确认费用。此时的成本是未被消耗的资产，存货。 营销费用– 与收益的关系不确定，可能增加收益也可能不增加收益。大部分会计人员将营销成本在发生当期做费用处理。 管理费用– 不能简单的与收入配比，所以被当做期间费用。 会计程序的回顾 资产负债表和利润表的关系。 收入和费用账户建立的目的和使用。 记录收入、费用和股利的借贷记账过程。 调整日记账分录。 资产负债表和利润表之间的关系 资产负债表包报告了企业在某个时点的资产和资金状况。 利润表报告了企业在一段期间内的收入和费用。 红利是对股东的回报而不是费用。 利润表联系了两个连续期间的资产负债表。 收入、费用和股利之间的关系 资产 = 负债 + 实缴资本 + 期末