第十四章 货币资金审计..pptVIP

本章内容重难点： 1．货币资金内部控制规范； 2．监盘库存现金； 3．取得并检查银行存款余额调节表； 4．函证银行存款余额。 第一节 货币资金审计概述 注册会计师了解货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 (2)授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 (3)付款程序：申请→审批→复核→支付(比如借支差旅费)； (4)对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批； (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理 (1)库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； (2)遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 3.票据及有关印章的管理 (1)单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 (2)单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 【例题1·单选题】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 【答案】C 【解析】坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 第二节 库存现金审计 1.审计目标与认定对应关系表 二、监盘库存现金 (1)目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； (2)参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师； (3)监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； (4)监盘方式：突击进行； (5)监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金； (6)监盘过程： (7)将监盘结果填表。 监盘过程： ①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账； ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； ③由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金结余额； ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额； ⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整； ⑥若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整； ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 【例题2·综合题】在对G公司2009年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。 监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答案要点： （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。 （4）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当，“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 【例题3·单选题】2010年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支