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第五章 会计凭证 5.1会计凭证是什么？ 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证 会计凭证的作用 提供会计信息 监控经济活动 提供记账依据 加强经济责任 会计凭证的种类 会计凭证多种多样。 购货发票 收据 收料单 领料单 支票存根等 按其填制的程序和用途的不同 原始凭证的定义 原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 原始凭证的种类 原始凭证的基本要素P133 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 原始凭证的填制要求 内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 原始凭证的填制要求 书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 填制原始凭证的附加要求 仔细体会 亲身经历 原始凭证的填制方法P136-141 自制原始凭证的填制方法 一次凭证的填制方法 ：收料单、领料单 累计凭证的填制方法：限额领料单 外来原始凭证的填制方法 增值税专用发票的填制 汇总原始凭证的填制方法 发出材料汇总表 原始凭证的审核 5.3 记账凭证P131 记账凭证又称分录凭证、记账凭单或传票，是由财会部门根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的一种会计凭证。 记账凭证的种类 5.4 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 通过会计凭证的传递 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。 (3)凭证编号 3 (4)经济业务内容摘要 4 (5)会计科目的名称和金额 5 (6)所附原始凭证的张数 6 (7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在 “记账”栏内打“√”号或签章 7 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 会计主管人员等签章 8 二、记账凭证的填制要求 详细内容请看P144-146 三、记账凭证的填制方法P146-148 1、收款凭证的填制 例1 12月29日 ，收到索尼公司上月所欠销货款11700元，存入银行。 收 款 凭 证 借方科目 ： 2000 年 月 日 银收字第5号 合 计 金 额 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明 细 科 目 总 帐 科 目 记帐符号 金 额 贷 方 科 目 摘 要 会计主管 记帐 审核 出纳 制证 附 凭 证 张 12 29 XXX 银行存款 X 收回欠款 应收帐款 索尼公司 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 例2 12月29日接受某联营单位现金投资20000元。练习 XXX 2、付款凭证的填制 例3、12月29日，采购员张山出差预借差旅费500元，以现金支付 付 款 凭 证 贷方科目 ： 年 月 日 银付字第5号 合 计 金 额 分 角 元 十 百