会计控制系统设计的评价.ppt

会计制度设计 概念 原理 案例 会计控制系统设计的评价 企业会计控制整体评价大纲 按照COSO报告中内部控制五大要素，结合企业管理实践，进行以下方面评价： 会计控制环境评价 风险评估整体评价 会计控制活动整体评价 会计信息与沟通整体评价 会计监控整体评价 一，会计控制环境评价 1，董事会对企业内部会计控制态度及其职能评价： 是否负责审批公司的会计控制策略和会计政策？ 是否了解公司运作的业务风险，确定公司对这些业务风险的承受力？ 是否能够确保高级管理层采取必要会计措施识别、监管和控制这些业务风险？ 是否审批公司财会机构的框架，以确保高级管理层对企业内部会计控制制度的有效性实行监管？ 是否不断提高自身职业道德与廉洁自律的标准？ 是否在机构内部形成一种文化氛围，向各级人员说明并强调内部会计控制制度的重要性? 一，会计控制环境评价 2，高级管理层的内部会计控制职能： 是否制定实施公司董事会审批的会计控制策略，并能够将其付诸实施？ 是否制定了合适的内部会计控制政策？ 是否健全监管内部会计控制制度的有效性？ 是否不断提高自身的职业道德与廉洁自律的标准？ 是否在财会机构内部形成一种会计组织文化氛围，向各级财会人员说明并强调内部控制制度的重要性? 一，会计控制环境评价 3，其他机构对内部会计控制的态度和认识： 公司其他机构的各级人员是否了解他们在企业内部会计控制程序中所起的作用？ 公司其他机构的各级人员是否在规定的企业内部会计控制程序中全力以赴地履行各自的职责? 二，风险评估整体评价 1，高级管理层是否确保能够识别和评价，可能对公司目标的实现产生不利影响的内部及外部因素? 这些风险包括但不限于： 信用风险 国家与外汇转移风险 市场风险 利率风险 流动性风险 运作风险 法律风险 信誉风险 二，风险评估整体评价 2，高级管理层是否确保对影响公司实现其会计控制策略和目标的风险进行连续评价： 是否对内部会计控制制度加以促进？ 是否有效地控制任何新的或以前未加以会计控制的风险？ 三，会计控制活动整体评价 是否成为公司日常运作中不可缺少的一部分？（工作手册、员工手册、各种业务标准、业务流程） 是否建立适当的控制结构，以确保有效的企业内部会计控制，并对各级业务部门的会计控制活动进行界定?（包括但不限于） 1，最高管理层的审查 2，对各个部门的活动进行适当会计控制 3，实物会计控制 4，对符合承受风险限度情况进行定期检查 5，审批和授权系统 6，核对和对账系统 三，会计控制活动整体评价 是否定期审查确保所有活动符合制定的会计控制政策和程序? 是否确保责任划分明确，避免同一人员承担相互冲突的职责? 是否识别出存在潜在利益冲突情况，使冲突最小化并严密监管? 四，会计信息与沟通整体评价 高级管理层是否确保掌握充分的、综合的会计信息（完备性评价）? 包括但不限于： 1，企业内部财务方面 2，企业内部业务方面 3，企业经营合规性、合法性方面 4，有关影响决策的事件与条件的外部财会信息 上述信息是否及时可靠，并具有连续性? 是否建立有效的交流渠道，以确保所有工作人员均能充分了解影响其职责的会计政策和程序，并将其他有关财会信息提供给相关人员? 四，会计信息与沟通整体评价 是否确保会计信息系统的有效和可靠（功能性评价）? 1，对于本公司和有关业务运行中是适用的 2，会计信息系统涵盖公司全部有关活动 3，会计信息系统是安全可靠 4，定期对会计信息系统进行测试 5，是否以电子数据方式储存和使用的会计信息系统 五，会计监控整体评价 高级管理层是否对公司企业内部会计控制制度的总体有效性进行连续监管，以帮助公司实现其目标? 对重大风险的会计监管是否成为公司日常运作的一部分，并在必要时是否对其分别进行评估? 是否由合格的、训练有素的工作人员对企业内部会计控制制度进行有效的、全面的内部会计稽核? 五，会计监控整体评价 作为企业内部会计控制制度的一部分，内部会计稽核是否形成直接向公司董事会或公司董事会中的稽核委员会和高级管理层报告的机制? 是否及时将已被发现的企业内部会计控制缺陷上报有关管理层并立即予以改正? 是否将重大的企业内部会计控制缺陷上报高级管理层和公司董事会? 案例：会计控制整体评价 资料一，某高校饮食服务公司（以下简称“公司”）负责全体师生的伙食服务，平行下设以下几个利润中心： 公司办公室（“公司办”收入来源于：物资供应差价、摊点、门面出租费、银行利息、对各个食堂按营业收入提取13%的收入等） 5个食堂（独立对外销售） 加工组（肉类经加工后定价提供给食堂） 锅炉房（定价供气） 并设有伙食管理委员会，全部由学生构成，负责日常伙食质量监督。 案例：会计控制整体评价 评价角度——风险评估整体评价 设计分析： 利润中心应能同时控制生产和销售，其真正目的是激励下级制定有利于整个公司的